泉阳泉（600189）2025年年报关键审计项：收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期泉阳泉（600189）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认事项

项目内容

泉阳泉与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表“附注三、（三十六）及附注五、注释48”。2025年度，泉阳泉实现营业收入125,797.69万元，其中矿泉水产品销售实现营业收入100,794.49万元，占全年营业收入的80.12%。矿泉水产品销售收入主要来源于对经销商的销售（买断方式）。在买断模式下，由于泉阳泉对经销商控制程度的不同，可能通过经销商囤积不合理存货，从而使泉阳泉提前确认甚至虚增收入。经销商销售模式下，收入确认存在重大错报的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价与产品销售收入相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
• 获取并检查与主要经销商签订的销售合同，对与产品销售收入确认有关的控制权转移进行了分析评估，进而评价产品销售收入的确认政策是否符合会计准则的相关规定；
• 抽取部分经销商，查询经销商的工商资料，询问泉阳泉相关人员，以判断经销商与泉阳泉是否存在关联关系；
• 结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性及完整性，抽取部分泉阳泉与经销商的合同、购货订单、发货单据、记账凭证、收款单据、定期对账单等资料进行检查；向经销商函证款项余额及当期销售额；
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，以评价销售收入是否在恰当的会计期间确认。

应收账款、合同资产及减值准备

项目内容

泉阳泉与应收账款、合同资产及其减值准备计提相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表“附注三、（十三）/（十七）”及“附注五、注释4和注释9”。泉阳泉对应收账款、合同资产按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计算损失准备。截至2025年12月31日，泉阳泉合并资产负债表中应收账款账面余额为36,494.71万元、应收账款坏账准备为12,156.45万元，合同资产账面余额为120,315.26万元、合同资产减值准备为31,480.11万元。对单项金额重大且已发生信用减值的应收账款、合同资产，管理层基于已发生信用减值的客观证据并考虑前瞻性信息，通过估计预期收取的现金流量单独确定信用损失。除单独确定信用损失之外的应收账款、合同资产，管理层基于共同信用风险特征按组合确定信用损失，预期信用损失率基于泉阳泉的历史实际损失率并考虑前瞻性信息确定。应收账款、合同资产信用损失准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款、合同资产减值对于财务报表整体具有重要性。基于上述原因，将应收账款、合同资产减值认定为关键审计事项。

审计应对

• 了解管理层与信用控制、账款回收和评估减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价和测试这些内部控制的设计和运行有效性；
• 评估了减值准备相关的会计估计的合理性，如交易对方的财务状况和信用等级；
• 检查了应收账款账龄和历史还款记录，复核管理层对应收账款回收情况的预测；
• 结合信用风险特征、账龄分析，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价管理层对应收账款减值损失计提的合理性；
• 选取金额重大或高风险的应收账款、合同资产，独立测试其回收性。评估相关应收账款的回收性时，检查了相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用情况、经营情况和还款能力；
• 重新计算了每类应收账款和合同资产的预计信用损失，并和管理层计算的结果进行比较，还检查了期后是否收回款项补充结论。

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