开滦股份（600997）2025年年报关键审计项：收入确认、关联方关系及交易

据证券之星公开数据整理，近期开滦股份（600997）发布2025年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

开滦股份公司2025年度营业收入为17,391,470,613.42元。公司主要产品包括洗精煤、冶金焦以及己二酸、聚甲醛、甲醇、纯苯等化工产品，营业收入主要为销售商品收入。

销售商品收入在客户取得相关商品或服务控制权时确认。根据销售合同约定：- 需要经过对方质量验收的销售商品，在对方质量验收合格时确认收入；- 不需对方质量验收的销售商品，在货物发运时确认收入。

由于营业收入发生额较大，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 通过抽样检查销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务并进行核实，了解和评估公司收入确认政策是否符合企业会计准则，包括收入确认时点的判断等；
3. 结合不同产品对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性；
4. 从本年度确认收入的明细中选取样本，检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括发票、销售合同及出库单等；
5. 对资产负债表日前后记录的销售收入执行截止性测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 结合应收账款和合同负债函证程序，函证大额收入发生额的真实性及准确性，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性；
7. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

关联方关系及交易

项目内容

开滦股份公司与开滦（集团）有限责任公司及其下属公司之间存在多种类型的关联方交易，包括关联采购和销售、厂区服务、土地房屋租赁、加工修理、金融服务等。

由于关联方交易种类多样，存在未在财务报表附注中披露所有重要关联方交易的风险；同时，关联方交易金额重大，存在资金占用的潜在风险。因此该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层识别和披露关联方关系及交易相关关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 取得管理层提供的关联方关系清单，将其与从其他公开渠道获取的信息进行核对；
3. 检查公司关联方交易是否得到恰当的授权审批；
4. 检查关联方交易发生额是否超过董事会、股东会审批通过的金额；
5. 取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，将其与公司明细账进行核对；
6. 抽取样本检查关联方交易，核对单价、交易数量、结算条件是否与合同约定一致，关注关联交易价格是否公允；
7. 检查关联方交易发生额及余额的对账结果，函证关联方交易发生额及余额；
8. 检查关联交易的会计处理和披露，评价关联交易在财务报告中的披露是否恰当。

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