中国中铁（601390）2025年年报关键审计项：基础设施建设业务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期中国中铁（601390）发布2025年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 基础设施建设业务收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 中国中铁2025年基础设施建设业务收入为人民币925,350,802千元，对财务报表整体具有重要性。
• 收入确认方式：根据履约进度在一段时间内确认收入，履约进度主要依据已完成的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
• 管理层需在合同初期合理估计合同预计总收入和预计总成本，并在合同执行过程中持续评估和修订，涉及重大会计估计和判断，如合同变更、索赔及奖励等。
• 因此，该事项被认定为关键审计事项。

审计应对

• 测试和评价与基础设施建设业务合同预计总收入、预计总成本的确定、修订以及收入确认相关的关键内部控制。
• 从基础设施建设合同台账中抽样选取工程项目，检查预计总收入和预计总成本与其所依据的工程项目合同和成本预算的一致性。
• 抽样重新计算履约进度，验证其准确性。
• 对本年度发生的合同履约成本抽样测试，核对支持性文件，并执行截止性测试。
• 选取工程项目样本，实地查看工程形象进度，与工程管理人员讨论确认进度，并与账面记录的履约进度进行比较，评估合理性。
• 分板块对不同类型基础设施建设业务的毛利率执行分析程序。

2. 应收账款及合同资产的预期信用损失

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日：
  • 应收账款账面余额为人民币308,067,704千元，信用损失准备为人民币19,190,107千元；
  • 合同资产账面余额为人民币639,923,764千元，减值准备为人民币8,506,733千元。
• 上述项目对财务报表整体具有重要性。
• 预期信用损失计量方法：
  • 对已发生信用减值的应收账款及合同资产，单项确认预期信用损失；
  • 其余项目按信用风险特征划分为组合，结合违约风险敞口、历史损失经验、当前状况和前瞻性信息，测算整个存续期预期信用损失率。
• 该事项涉及管理层的重大会计估计和判断，因此被认定为关键审计事项。

审计应对

• 测试和评价与应收账款及合同资产预期信用损失测试相关的关键内部控制。
• 复核管理层对应收账款及合同资产预期信用损失评估所依据的考虑因素及客观证据。
• 对单项计提的项目，抽样复核客户财务状况、资信状况、历史付款情况及对未来经济状况的预测，评估预期信用损失计提的合理性。
• 对组合计提的项目：
• 评价管理层的信用风险组合划分合理性；
• 重新计算历史实际损失率；
• 利用估值专家评估预期信用损失模型的计量方法；
• 评价管理层对前瞻性信息调整的合理性；
• 抽样检查应收账款及合同资产在组合中分类的适当性。

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