上海电气（601727）2025年年报关键审计项：销售商品、工程建造收入确认及亏损合同

据证券之星公开数据整理，近期上海电气（601727）发布2025年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

销售商品、工程建造收入确认及亏损合同

项目内容

• 营业收入概况：2025年度，上海电气集团股份有限公司及其子公司（“上海电气集团”）合并财务报表营业收入为人民币126,678,586千元。
• 销售商品收入占合并营业收入的79.98%。
• 工程建造收入占合并营业收入的6.71%。
• 亏损合同影响：相关亏损合同对当期损益的影响金额为人民币774,538千元。
• 收入确认原则：在客户取得相关商品或服务的控制权时，按照预期有权收取的对价金额确认收入。
• 关键关注点：
• 营业收入是关键业绩指标，其确认是否适当及是否记录在正确会计期间对财务报表影响重大。
• 商品销售涉及大量客户、多种商品和地区分布广泛，收入确认金额对财务报表具有重大影响。
• 工程建造收入采用时段法确认，涉及管理层的重大估计和判断。
• 亏损合同需评估履行合同义务不可避免发生的预估总成本是否超出预计收回的经济利益，并计提最小净损失，该估计具有重大不确定性和主观性。
• 披露位置：财务报表附注三、32，附注三、34，附注三、46(2)，附注五、48及附注五、65。

审计应对

对于销售商品收入

• 了解和评价与销售商品收入相关的内部控制设计，并测试关键内部控制执行的有效性；
• 检查重要销售合同的关键条款，分析控制权转移时点是否符合企业会计准则规定；
• 抽样进行细节测试，检查销售合同、订单、运输单、客户签收单、发票等支持性文件；
• 执行分析性复核程序，分析销售收入和毛利率变动的合理性；
• 进行截止性测试，确保收入记录于恰当会计期间；
• 选取特定标准的记账分录，执行商品销售收入的记账分录测试；
• 复核销售商品收入在财务报表中的相关披露。

对于工程建造收入及亏损合同

• 了解与工程建造收入及亏损合同确认相关的内部控制设计，并测试其执行有效性；
• 获取管理层编制的工程建造收入和成本计算表以及亏损合同清单，核对至明细账并验证算术准确性；
• 抽样检查建造合同，与管理层讨论并复核合同总收入的计算；
• 对预估总成本执行以下程序：
• 核对至采购合同等支持性文件，识别是否存在遗漏成本；
• 与项目工程师讨论并检查支持性文件，评估预估总成本合理性；
• 与同类已完成项目的实际成本对比，评估预估合理性；
• 将已完工项目实际总成本与前期估计进行对比，评价管理层会计估计的历史准确性；
• 检查实际发生工程成本的支持性文件（合同、发票、设备签收单、进度确认单等）；
• 核对资产负债表日前后确认的成本至支持性文件，评估成本确认期间的恰当性；
• 重新计算工程完工百分比及当期确认的预计毛利，评估收入及亏损合同确认的准确性；
• 复核工程建造收入在财务报表中的相关披露。

应收商业承兑汇票、应收账款、合同资产、应收融资租赁及售后租回款和发放贷款及垫款的预期信用损失

项目内容

• 账面净额与减值准备情况（截至2025年12月31日）：
• 应收商业承兑汇票：账面净额1,162,864千元，已计提减值准备924,825千元；
• 应收账款：账面净额37,032,557千元，已计提减值准备17,778,212千元；
• 合同资产：账面净额37,740,898千元，已计提减值准备1,435,501千元；
• 发放贷款及垫款：账面净额11,472,999千元，已计提减值准备353,532千元；
• 应收融资租赁及售后租回款：账面净额1,515,856千元，已计提减值准备2,028,489千元。
• 预期信用损失模型应用：
• 对于应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产：按整个存续期的预期信用损失计提损失准备。
  • 对信用风险特征显著不同的款项，基于历史信用损失经验、当前状况及未来预测，结合法律意见和保全资产情况，评估多情景下现金流量分布，结合概率权重计提损失。
  • 对其他款项，依据信用风险特征划分为组合，参考历史经验并结合前瞻性信息建立逾期天数与信用损失率对照模型，计算预期信用损失。
• 对于应收融资租赁及售后租回款和发放贷款及垫款：采用三阶段减值模型计量预期信用损失。
  • 单项评估已发生信用减值或其他适用情况的款项，单独确认预期信用损失。
  • 对未发生信用减值或无法以合理成本评估的款项，划分为组合，在组合基础上确认预期信用损失。
• 重大管理层判断和假设：
• 组合划分及计量模型选择；
• 信用风险显著增加和已发生信用减值的判断标准；
• 前瞻性经济指标、现金流量分布、信用损失率及情景概率权重；
• 单项计提款项的未来现金流预测。
• 识别为关键审计事项的原因：预期信用损失估计具有重大不确定性、主观性强，且依赖复杂判断和假设。
• 披露位置：财务报表附注三、11，附注三、46(1)，附注五、5，附注五、6，附注五、12，附注五、16，附注五、19(1)。

审计应对

总体程序

• 了解和评价与各项应收款项减值准备相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
• 通过将实际核销及损失结果与以往计提情况进行比较，评估管理层减值估计的可靠性。

针对应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产预期信用损失

对信用风险特征显著不同的款项

• 评估管理层关于“信用风险特征显著不同”的判断；
• 获取管理层编制的现金流量分布预测表，抽样检查合同对手方分类准确性；
• 结合历史信用损失经验、第三方统计数据、公开市场信息、外部律师提供的诉讼进展与保全资产情况，评估管理层在不同情景下的现金流量分布假设、信用损失率及概率权重的合理性；
• 引入内部专家评估经济指标、经济场景及权重选取的合理性，并核对至公开外部信息；
• 按照调整后的预期信用损失率重新计算预期信用损失。

对按组合计提的款项

• 评估组合划分及预期信用损失模型的合理性；
• 抽样测试历史信用损失数据的准确性，评估历史违约损失百分比；
• 引入内部专家评估经济指标、经济场景及权重的合理性，并核对外部信息；
• 抽样测试应收款项账龄；
• 按照调整后的预期信用损失率重新计算预期信用损失。

针对应收融资租赁及售后租回款和发放贷款及垫款的预期信用损失

• 复核预期信用损失模型的合适性，评价组合划分、模型选择及关键参数等重大判断的合理性；
• 抽样基于借款人财务与非财务信息及其他外部证据，评估阶段划分的恰当性；
• 抽样检查模型中使用的关键数据（历史数据与计量日数据），评估其准确性；
• 对处于阶段三的款项，抽样检查现金流折现模型及未来现金流预测的合理性；
• 引入内部专家评估经济指标、经济场景及权重的合理性，并核对外部信息；
• 按照调整后的违约损失百分比重新计算预期信用损失。

披露复核

• 复核上述各类应收款项预期信用损失在财务报表中的相关披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。