中国银行（601988）2025年年报关键审计项：以摊余成本计量的发放贷款和垫款的预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期中国银行（601988）发布2025年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 以摊余成本计量的发放贷款和垫款的预期信用损失

项目内容

• 贵集团在预期信用损失的计量中使用了较多重大判断和假设，主要包括：
• 信用风险是否显著增加：认定标准高度依赖判断，可能对长期贷款的预期信用损失产生重大影响；
• 模型和参数：计量模型复杂，参数输入多，估计过程涉及大量判断和假设；
• 前瞻性信息：需运用专家判断预测宏观经济，考虑不同经济情景权重对预期信用损失的影响；
• 是否已发生信用减值：认定需综合多项因素，其损失计量依赖对未来现金流量的估计。
• 截至2025年12月31日，以摊余成本计量的发放贷款和垫款总额为人民币221,726.22亿元，相关贷款减值准备为人民币5,767.23亿元。
• 相关披露参见财务报表附注四、5，附注五、1，附注七、6和附注十一、2。

审计应对

• 评估并测试与贷款发放、贷后管理、信用评级、押品管理及预期信用损失相关的关键内部控制的设计与执行有效性；
• 在信息科技审计专家协助下，评估并测试用于确认预期信用损失准备的数据和流程，包括业务数据、信用评级数据、宏观经济数据、减值系统逻辑、数据输入及系统接口等；
• 评估并测试预期信用损失法管理、实施及监督相关的内部控制，包括政策制度、模型及关键参数审批、模型表现监测、模型验证和参数校准；
• 采用风险导向抽样方法，基于贷后调查报告、债务人财务信息、抵质押品评估报告等资料，分析还款能力，评估贷款评级及阶段划分的合理性；
• 对已发生信用减值的贷款，在抽样基础上重新计算减值准备，重点分析预计未来现金流量的金额、时间、概率及抵质押品可回收金额；
• 在模型专家协助下，评估预期信用损失模型的方法论、重要参数（如违约概率、违约损失率、违约风险敞口、风险分组、信用风险变化等）及管理层重大判断和假设的应用；
• 评估管理层采用的前瞻性信息，包括宏观经济变量预测、多情景假设及权重设定；
• 通过回溯测试，评估管理层对是否已发生信用减值认定的合理性；
• 测试与信用风险敞口和预期信用损失披露相关的内部控制有效性。

2. 金融资产的估值

项目内容

• 贵集团以公允价值计量的金融资产采用活跃市场报价或估值技术确定其公允价值；
• 对于无活跃市场报价的金融资产（如私募基金、非上市股权、部分债权类投资），采用估值技术，其中可能包含重大不可观察参数，依赖管理层主观判断；
• 不同估值技术或假设可能导致公允价值估计存在重大差异；
• 截至2025年12月31日，以公允价值计量的金融资产账面价值为人民币68,526.61亿元，分类如下：
• 第一层级（活跃市场报价）：占10.58%；
• 第二层级（可观察参数的估值技术）：占86.25%；
• 第三层级（重大不可观察参数）：占3.17%，估值不确定性更高；
• 因第三层级资产估值存在较高不确定性和主观判断，该事项被列为关键审计事项；
• 相关披露参见财务报表附注四、5，附注五、2，附注七、3、4、5、6、7和附注十一、5。

审计应对

• 评估并测试与金融资产估值相关的关键内部控制，包括估值模型与假设的验证与审批、估值结果复核机制、系统一般控制、接口及自动计算功能；
• 抽取样本，对贵集团采用的估值技术、参数和假设进行评估；
• 对第一层级金融资产，将估值结果与未经调整的活跃市场报价进行比对；
• 对第二层级和第三层级金融资产：
• 比较当前市场上同业常用估值技术；
• 核对可观察参数与外部市场数据；
• 获取不同来源的估值结果进行交叉验证；
• 对采用重大不可观察参数的金融资产，利用估值专家协助：
• 评估估值模型及不可观察参数；
• 抽取样本执行独立估值，并与贵集团估值结果比较；
• 评估并测试与金融工具公允价值披露相关的内部控制有效性。

3. 结构化主体的合并评估及披露

项目内容

• 贵集团在资产管理、金融投资、资产证券化等业务中持有多种结构化主体权益，如银行理财产品、基金、资产管理计划等；
• 需综合判断是否对各结构化主体存在控制，进而决定是否纳入合并报表范围；
• 判断要素包括：设立目的、主导相关活动的能力、直接或间接权益及回报、管理业绩报酬、提供信用增级或流动性支持等；
• 控制判断涉及重大管理层判断和估计；
• 鉴于事项重要性及判断复杂性，列为关键审计事项；
• 相关披露参见财务报表附注四、3，附注五、6和附注七、49。

审计应对

• 评估并测试与结构化主体合并相关的关键内部控制设计和执行的有效性；
• 基于贵集团对权力、可变回报及其联系的分析，评估其关于控制与否的判断和结论；
• 抽取样本检查合同文件，了解结构化主体设立目的；
• 分析贵集团对结构化主体的权利及可变回报，重点关注是否存在法定或推定义务承担损失（如是否提供流动性支持、信用增级等）；
• 评估并测试与未纳入合并范围的结构化主体信息披露相关的内部控制有效性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。