石大胜华（603026）2025年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期石大胜华（603026）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 会计政策参考：附注三、（二十六）
• 收入分类及本年发生额披露：附注五、（三十九）
• 营业收入概况：2025年度，石大胜华合并口径营业收入为68.08亿元。
• 收入确认模式：属于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关产品的控制权时确认收入。
• 具体确认原则：
• 内销：
  • 客户自提：根据货物过磅单确认收入；
  • 送货销售：根据经客户确认过的过磅单确认收入。
• 外销：根据报关单据、电子口岸信息、货运单据、货物过磅单等确认收入。
• 识别为关键审计事项的原因：营业收入金额重大且为关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的销售合同，检查合同关键条款，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对收入和成本执行分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、过磅单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额及往来款项余额；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易实施截止测试，核对过磅单、报关单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当披露。

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