神驰机电（603109）2025年年报关键审计项：收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期神驰机电（603109）发布2025年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

神驰机电主要从事小型电机、通用动力及其配套终端产品的研发、制造和销售，主要产品为通机配套产品和通用机械设备，销售地区包括国内销售和国外销售。

• 国内销售：
• 通机配套产品：在客户确认领用时确认收入；
• 通用机械设备：在完成交付时确认收入。
• 出口销售：在完成报关手续后以报关出口日期确认收入。
• 海外子公司销售：在客户完成提货时确认收入。

2025年度主营业务收入为284,138.93万元，其中：- 国内销售收入：103,785.15万元；- 国外销售收入：180,353.78万元。

由于营业收入为神驰机电的关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入的确认列为关键审计事项。

审计应对

在收入确认的审计过程中，实施的主要审计程序包括：

1. 了解销售与收款循环相关的内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 获取不同销售模式下与主要客户签订的销售合同、订单，检查重要条款，评价收入确认政策的适当性和合理性；
3. 对主营业务收入执行分析性复核程序，包括产品销售结构、销量及单价、主要客户变动、毛利率变动等，分析收入和毛利率变动的合理性；
4. 抽样选取重要及异常客户进行独立函证，函证内容包括本期销售情况及往来余额；
5. 核对销售系统客户收入数据与账面数据的一致性，检查客户名称、销售数量与销售系统、记账凭证是否一致；
6. 针对不同销售模式检查支持性文件：
7. 国内通机配套产品：检查客户结算单；
8. 海外子公司及国内通用机械设备销售：检查客户交付单据；
9. 外销收入：获取海关电子口岸数据并与账面核对，检查出口报关单、货运提单等；
10. 检查新增客户及销售变动较大客户的工商信息，评估是否存在未识别的潜在关联方关系和交易；
11. 检查客户退换货情况，确认期后是否存在大额异常退货；
12. 检查客户当期回款及重大余额的期后回款情况；
13. 对资产负债表日前后记录的收入交易实施截止测试，评估收入是否记录在恰当的会计期间。

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