云路股份（688190）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期云路股份（688190）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

云路股份2025年营业收入为188,959.09万元，主要来源于非晶合金、纳米晶合金、磁性粉末及其制品的销售。2025年营业收入较2024年下降1,065.61万元，减少0.56%。其中：- 非晶合金薄带及其制品2025年销售收入为137,783.18万元，占营业收入总额的72.92%，较2024年减少4,177.92万元，减少率为2.94%；- 纳米晶产品2025年销售收入为35,010.26万元，占营业收入总额的18.53%，较2024年增长4,475.04万元，增长率为14.66%。

由于销售收入对云路股份财务报表存在重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点和金额的固有风险，同时可能存在收入确认跨期的风险；因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对公司销售与收款业务流程内部控制进行了解，测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性；
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当；
3. 对营业收入实施分析程序，包括历史同期收入、成本和毛利率的比较分析，主要产品历史同期收入、成本、毛利率的比较分析，并结合行业特征与同行业比较，识别和调查异常波动，以复核收入的合理性；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括与购货方签订的合同或订单、发货单、出口报关单、提单等，并和账面记录进行双向核对，结合应收账款函证程序，评价收入确认的真实性和完整性；
5. 检查公司新增客户和销售变动较大的客户及其关联方的工商信息，以评估是否存在未识别潜在关联方关系和交易；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对至各模式下收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

应收账款减值

项目内容

截至2025年12月31日，财务报表所示应收账款账面余额为62,561.54万元，应收账款坏账准备为3,270.02万元。云路股份管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素。

由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将应收账款的可回收性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制；
2. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据。其中：
3. 对于单项金额重大的应收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，包括客户信用记录、担保情况、抵押或质押物状况、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性，重新计算按照组合计提的坏账准备；
5. 了解和评估管理层在应收账款的减值测试中使用的预期信用损失模型的恰当性，评价预期信用损失率的恰当性；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性；
7. 将公司的坏账政策与有公开信息的同行业可比公司进行了比较，判断应收账款信用政策是否适当，评价坏账准备计提的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。