微电生理（688351）2025年年报关键审计项：营业收入确认、开发支出资本化

据证券之星公开数据整理，近期微电生理（688351）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：营业收入确认

项目内容

• 微电生理与营业收入相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五/34及附注七/61。
• 2025年度微电生理营业收入为46,453.20万元。
• 营业收入系微电生理关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将营业收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并在执行穿行测试的基础上选取关键控制点，测试关键控制运行的有效性；
2. 检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款、识别商品控制权转移相关的条款、识别合同中的履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、出库单、快递单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、销售发票、出库单、出口报关单等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，对主要客户报告期内销售额实施独立函证；
6. 对资产负债表日前、日后确认的营业收入以抽样方式核对至出库单、发货单、快递单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 了解公司报告期内主要经营情况、销售模式、收入增长的原因及合理性，关注主要客户销售变化趋势及原因、报告期内主要客户变动的原因及合理性。

基于已执行的审计工作，我们认为收入确认符合微电生理的会计政策。

关键审计项目二：开发支出资本化

项目内容

• 微电生理与开发支出资本化相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五/26及附注八。
• 截至2025年12月31日止，微电生理开发支出资本化余额6,122.15万元，其中2025年度资本化金额为3,609.49万元，确认为无形资产1,853.15万元。
• 开发支出资本化与否对微电生理2025年度盈利状况产生重大影响。
• 开发支出只有在同时满足财务报表附注五/26所列的资本化条件时才能予以资本化，确定开发支出是否满足所有资本化条件需要管理层进行重大会计估计和判断，因此将开发支出资本化确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解微电生理对研发支出的开支范围、标准、审批程序，以及研发支出资本化的起始时点、依据、内部控制流程、研发项目台账管理及归集核算方法等的内控设计及运行情况；
2. 了解研发项目的详细内容、同行状况、行业研发规范及流程、拟达到的目标、预算及执行情况；
3. 对照会计准则的规定，逐条分析资本化的开发支出是否一贯同时满足会计准则的要求，是否具有内外部证据支持；
4. 查询同行业研发支出资本化的标准，评估微电生理研究阶段和开发阶段的划分是否合理，是否与研发活动的流程相联系，是否遵循了正常研发活动的周期及行业惯例；
5. 核对开发支出相关项目的立项报告、临床批件、伦理批件、检测报告等文件，查验开发支出开始日期的正确性；
6. 获取开发支出费用发生明细，查验对应的原始单据、合同、成本费用归集、减值测试情况，并对委外研发支出抽取样本进行函证；
7. 关注开发支出资本化的信息披露。

基于已执行的审计工作，我们认为开发支出资本化符合微电生理的会计政策。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。