ST晨鸣（000488）2025年年报关键审计项：持续经营能力的评估、机器设备的减值测试等

据证券之星公开数据整理，近期ST晨鸣（000488）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

持续经营能力的评估

项目内容

• 晨鸣纸业公司2025年度归属于母公司所有者的净利润为-82.96亿元，截至2025年12月31日，归属于母公司股东权益为9.04亿元，流动比率0.16。
• 部分金融机构借款和供应商货款仍处于逾期状态，因债务逾期存在多起诉讼及仲裁案件。
• 管理层制定了一系列改善措施，包括强化团队建设、全面推进复工复产、全流程降本增效、全方位开发新产品、处置盘活有效资产、多渠道筹措资金化解存量资金风险等。
• 管理层认为以持续经营假设为基础编制2025年度财务报表是适当的。
• 由于对持续经营能力的评估涉及管理层判断，存在固有不确定性，因此将此事项识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解晨鸣纸业公司各生产基地复工复产情况，并与获取的2025年度和2026年1-2月产销统计表对比是否一致；
2. 对晨鸣纸业公司各生产基地资产负债表日的存货和固定资产进行监盘，查看生产线的开机状态和存货的出入库情况；在审计期间通过实地或调度中心远程查看等方式，持续跟踪各生产基地的生产情况，了解生产是否具有持续性；
3. 对晨鸣纸业公司的营业成本、销售费用和管理费用进行分析，与同行业、历史年度进行对比，检查成本费用压减是否真实；
4. 了解和测试了晨鸣纸业公司与采购和生产相关的内部控制设计和运行的有效性；
5. 获取了晨鸣纸业公司2026年的资产处置计划，并分析其可行性；
6. 获取了晨鸣纸业公司与供应商签订的框架协议或战略协议，了解对晨鸣纸业公司后续生产经营的影响；
7. 获取了晨鸣纸业公司与金融机构签订的展期、降息协议，了解对晨鸣纸业公司化解债务风险和降低财务费用的影响；
8. 获取并检查了管理层编制的2026年度利润预测和现金流预测，结合晨鸣纸业公司的历史数据和同行业可比公司情况评价相关假设的合理性，并对管理层编制的利润预测和现金流预测进行敏感性分析。

机器设备的减值测试

项目内容

• 截至2025年12月31日，晨鸣纸业公司机器设备账面原值4,332,901.70万元，已计提的固定资产减值准备为55,775.08万元。
• 2025年度由于资金流动性问题，部分生产线停工停产，与机制纸相关的机器设备由于长时间未开机可能发生减值损失。
• 由于机器设备账面金额重大且减值测试涉及管理层的重大会计估计和判断，因此将此事项识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了晨鸣纸业公司与固定资产减值有关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 评价晨鸣纸业公司固定资产计提减值的会计政策和会计估计是否符合企业会计准则及行业惯例；
3. 对固定资产执行监盘程序并观察机器设备的状况；
4. 了解晨鸣纸业公司的复工复产计划，获取机器设备的减值测算表，结合设备的合理使用年限、产能、产品预计销售价格和毛利率等情况判断管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性，并执行了重新计算。

营业收入的确认和营业成本的匹配

项目内容

• 晨鸣纸业公司2025年度营业收入为618,655.02万元，营业成本为860,235.81万元。
• 收入是晨鸣纸业公司的关键业绩指标之一，2025年度部分生产基地存在停机的情况。
• 营业收入确认的准确性和恰当性，以及营业收入和成本的匹配程度，可能存在潜在错报且对财务报表具有重大影响，因此将此事项识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了晨鸣纸业公司收入循环和存货循环相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查了销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价晨鸣纸业公司的销售收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对销售收入以及毛利率情况进行了分析，判断本期收入金额及其波动是否合理；
4. 检查期末是否存在突击确认销售收入的情况，并通过检查期后退货情况，判断本期收入确认的准确性；
5. 对临近资产负债表日前后记录的销售收入，选取样本执行了截止性测试，核对出库单及其他支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对期末存货执行了监盘程序，并抽取样本与晨鸣纸业公司财务账面进行了核对，判断存货是否账实相符；
7. 对存货的发出计价、成本结转进行了测试，判断晨鸣纸业公司成本核算准确性与营业收入的匹配程度；
8. 对主要产品的成本构成和单位成本进行了分析；
9. 对本期销售金额较大的客户执行函证程序。

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