盈方微（000670）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期盈方微（000670）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十二)、五(二)1及十五(一)
• 盈方微公司的营业收入主要来自于电子元器件产品的销售。
• 2025年度，公司财务报表营业收入为474,802.13万元，其中销售电子元器件实现的营业收入为473,576.61万元，占营业收入比例达99.74%。
• 由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 选取样本检查支持性文件，包括销售合同、订单、发票、出货单、客户签收单及对账单；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十一)及五(一)3
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为97,469.93万元，坏账准备为1,738.62万元，账面价值为95,731.31万元。
• 管理层根据信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
• 对于单项计量的应收账款，综合考虑过去事项、当前状况及未来经济预测，估计预期现金流量，确定坏账准备；
• 对于组合计量的应收账款，以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验并结合前瞻性调整，编制账龄与预期信用损失率对照表，确定坏账准备。
• 因应收账款金额重大且减值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对应收账款坏账准备所作估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
4. 对于单项计量的应收账款，复核管理层对预期现金流量的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于组合计量的应收账款，评价划分组合的合理性、预期信用损失率的合理性，以及重大假设和数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备计算准确性；
6. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十七)及五(一)13
• 截至2025年12月31日，商誉账面原值为46,906.08万元，减值准备为7,157.45万元，账面价值为39,748.62万元。
• 管理层将商誉结合相关资产组或资产组组合进行减值测试，可收回金额按预计未来现金流量现值确定。
• 因商誉金额重大且减值测试涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对预计未来现金流量现值所作估计的结果或后续重新估计；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层在减值测试中使用重大假设的适当性，复核其是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要及其他会计估计中使用的假设一致；
6. 评价管理层使用数据的适当性、相关性和可靠性，复核减值测试中信息的一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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