松芝股份（002454）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期松芝股份（002454）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 松芝股份2025年度实现营业收入562,764.06万元，较2024年度上升62,897.69万元，同比增长12.58%。
• 营业收入是合并利润表的重要组成项目，对经营业绩影响重大。
• 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解松芝股份业务模式，对销售与收款内部控制循环进行了解与评价，并对关键控制点执行控制测试，以评价有关内部控制设计的合理性和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同的核心条款，评估收入确认的相关会计政策的适当性及是否一贯运用；
3. 实施分析程序，识别本期收入是否存在重大或异常变动，询问管理层了解该等变动的原因并评估合理性；
4. 实施细节测试，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括相关销售合同、销售出库单、对账结算凭据、出口报关单、销售回款等确认文件，评价收入确认的真实性；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，以核实向该等客户实现收入的真实性和准确性；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表和附注中作出恰当列报和披露。

应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，松芝股份应收账款账面余额为182,568.15万元，坏账准备为24,130.87万元，账面价值为158,437.28万元。
• 应收账款账面价值占资产总额的18.31%，占比高。
• 确定应收账款坏账准备需运用重大会计估计和判断。
• 因此将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层在对应收账款坏账准备评估方面的关键控制，包括应收账款的账龄分析和对应收账款余额的可收回性的定期评估，以评价有关内部控制设计的合理性和运行的有效性；
2. 参考历史收款记录、历史损失率，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，对预期信用损失率进行评估，并判断其合理性；
3. 根据应收账款账龄明细表及预期信用损失模型，测试坏账准备计提的准确性；
4. 与同行业可比上市公司进行比较，检查坏账计提政策的合理性和谨慎性；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层对应收账款余额的可收回性评估的合理性；
7. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表和附注中作出恰当列报和披露。

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