天顺风能（002531）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期天顺风能（002531）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 参见财务报表附注“三、27.收入确认原则和计量方法”及“五、42.营业收入”。
• 天顺风能主要从事电力设备类产品的生产和销售。
• 收入确认条件：
  • 内销：货物发出、客户验收确认当天作为控制权转移并确认收入。
  • 外销：满足以下一个或多个条件时确认收入：
  • 根据合同规定将货物发出；
  • 开具销售发票；
  • 完成出口报关手续，并取得报关单；
  • 货物已搬运至运输工具并取得装运提单；
  • 满足销售合同约定内容并获得对方确认。
• 2025年度合并营业收入为538,772.00万元，因金额重大，列为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试与销售收款相关的内部控制设计和运行的有效性；
• 实施收入明细检查，抽取销售合同、客户签收单等，核实收入确认是否符合会计政策；
• 检查销售回款情况，包括期后回款，并核对银行单据与账面记录一致性；
• 执行应收账款和合同负债的函证程序，控制发函与回函过程，函证余额及本期销售额；
• 对收入进行完整性检查，抽取发货明细，核对营业收入明细账和客户签收单；
• 检查资产负债表日前后的发货单和收入明细账，分析是否存在跨期收入；
• 实施期后检查，确认是否存在大额销售退回；
• 对外销收入，检查海关电子口岸信息，验证出口报关情况。

应收账款减值

项目内容

• 事项描述：
• 参见财务报表附注“三、11.金融工具”及“五、4.应收账款”。
• 截至2025年12月31日：
  • 合并应收账款账面余额：535,757.41万元；
  • 坏账准备：59,853.61万元。
• 应收账款账面价值对财务报表具有重要性。
• 坏账准备的计提依赖管理层对应收账款可收回性的判断，涉及对未来现金流的预测、现值确定等重大会计估计和判断，存在实际结果与判断差异的风险。
• 因此，将应收账款坏账准备的计提认定为关键审计事项。

审计应对

• 评估和测试应收账款管理相关内部控制的设计与运行有效性；
• 获取应收账款账龄明细表，核对记账凭证、发票等支持性文件，验证账龄准确性；
• 针对金额较大、账龄较长的应收账款，访谈管理层，了解债务人信息及其可回收性评估依据；
• 检查历史还款记录及期后回款信息；
• 抽样对应收账款余额实施函证程序，并与账面记录核对；
• 通过公开渠道查询债务人或其所处行业的相关信息，识别可能影响坏账准备评估的情形；
• 结合营业收入审计，检查销售合同、客户签收单等，确认应收账款的存在性；
• 根据公司披露的减值测试方法和坏账准备计提政策，结合账龄分析，重新计算期末坏账准备计提金额。

商誉减值

项目内容

• 事项描述：
• 参见附注“五、19.商誉”。
• 截至2025年12月31日：
  • 商誉原值：194,870.86万元；
  • 商誉减值准备：4,323.81万元；
  • 商誉账面净值：190,547.05万元。
• 根据企业会计准则，管理层需每年进行商誉减值测试。
• 测试过程中需对资产组划分、未来收入、折现率、增长率等作出重大判断和假设，存在高度主观性。
• 因此，将商誉减值测试认定为关键审计事项。

审计应对

• 了解并测试公司与商誉减值测试相关的内部控制设计及运行有效性；
• 与管理层讨论，分析其对商誉所属资产组的划分以及减值测试所采用的方法、假设和参数的合理性；
• 评价管理层聘请的评估专家的胜任能力、专业素质和客观性，并与其沟通以评估减值测试中使用的方法、假设和参数的合理性；
• 获取评估专家出具的商誉减值测试报告及相关资料，复核以下重要内容：
• 减值测试报告的目的；
• 测试对象及范围；
• 使用的评估方法及相关假设；
• 关键参数（如折现率、盈利预测、增长率等）；
• 商誉减值的计算与分析过程；
• 将管理层使用的现金流量预测中的未来收入和经营成果，与相关资产组的历史表现及经营发展计划进行对比，检查其合理性。

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