通达动力（002576）2025年年报关键审计项：存货跌价准备计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期通达动力（002576）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

存货跌价准备计提

项目内容

• 截至2025年12月31日，通达动力存货账面余额为320,136,836.74元，存货跌价准备为12,483,383.83元，账面价值为307,653,452.91元，占合并报表资产总额的14.92%。
• 本报告期合计计提存货跌价准备10,583,978.35元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量。
• 存货账面金额重大，且涉及可变现净值的估计，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对通达动力存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评估；
2. 对通达动力的存货实施监盘及函证程序，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行检查；
3. 获取通达动力存货跌价准备计算表，检查是否按公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的产品，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较；
5. 比较历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估，并与资产负债表日后的实际发生额进行核对。

收入确认

项目内容

• 通达动力2025年度营业收入金额为1,760,583,930.12元，较上年增长5.09%。
• 营业收入为公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且对财务报表具有重大影响，因此将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过查阅销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价通达动力的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，并复核相关会计政策是否一贯运用；
3. 获取通达动力收入成本表，分析营业收入、毛利率是否存在重大或异常波动及其原因，评价合理性；
4. 选取样本检查销售合同条款，针对内销收入核对销售订单、出库单、签收单、对账凭据、销售发票等支持性文件；针对外销收入核对销售订单、出库单、报关单、货运提单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 获取运费对账单并汇总运输重量与运费，核对运费金额与账面金额是否一致，比较分析运输重量与销售出库重量是否存在重大或异常波动及其原因，评价合理性；
6. 选取样本执行函证程序，核对函证结果与管理层记录的金额是否一致；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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