登云股份（002715）2025年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价事项

据证券之星公开数据整理，近期登云股份（002715）发布2025年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

如财务报表附注五、38所示，2025年度登云股份实现营业收入52,421.27万元。由于营业收入确认对财务报表影响较大，为登云股份重要财务指标，管理层在收入的确认和列报时可能存在重大错报风险，因此将收入确认作为关键审计事项之一。

审计应对

• 核查了登云股份销售与收款循环的内部控制制度，并执行了穿行测试，对客户签收或结算及收入确认等重要的控制点执行了控制测试。
• 对收入执行分析性程序，包括：重要客户销售收入的毛利率分析及各类业务收入的毛利率分析，并与上期进行比较。
• 检查主要客户的销售合同，重点关注货物控制权转移条款，评价收入确认是否符合企业会计准则的相关规定。
• 抽样选取本年度营业收入发生额的样本，检查其销售合同、订单、客户结算单据、出口货物的报关单、提单、海关系统报关记录及入账记录，检查收入确认是否与披露的会计政策一致；评价营业收入的真实性、准确性及完整性。
• 抽样选取主要客户，对2025年12月31日的应收账款余额及2025年度销售额实施函证程序；查询重要客户的供应商平台系统，核实相关结算信息。
• 核查主要客户的收款方式、信用期及期后还款情况。
• 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。

存货跌价事项

项目内容

如本报告附注五、7所示，截至2025年12月31日，登云股份存货账面余额为21,194.69万元，存货跌价准备余额为3,538.89万元，账面价值为17,655.80万元。存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计。由于该事项对财务报表影响较大，且需要管理层作出重大会计估计和判断，因此将其确定为关键审计事项之一。

审计应对

• 了解计提存货跌价准备的流程和内部控制，测试关键内部控制设计和执行的有效性。
• 对期末存货实施监盘，检查存货的数量、状态，关注是否存在残次冷背的存货，在此基础上对存货实物记录与财务账面记录进行核对，分析可能存在存货跌价的情况。
• 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备的计算过程是否正确，对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设进行评价，包括销售价格以及至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。
• 对于有合同或订单价格的存货，抽取样本检查合同或订单价格，并检查期后销售情况。
• 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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