慈星股份（300307）2025年年报关键审计项：应收账款和长期应收款的减值等

据证券之星公开数据整理，近期慈星股份（300307）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款和长期应收款的减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十)、五(一)4、五(一)10及五(一)13
• 金额信息：
• 截至2025年12月31日，应收账款和长期应收款合计账面余额为人民币1,245,576,996.20元
• 未实现融资收益为人民币22,455,148.42元
• 坏账准备为人民币173,028,074.06元
• 账面价值为人民币1,050,093,773.72元
• 会计政策：管理层根据各项应收账款和长期应收款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备
• 列为关键审计事项的原因：应收账款和长期应收款金额重大，且减值涉及重大管理层判断

审计应对

1. 了解与应收账款和长期应收款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计
3. 复核管理层对应收账款和长期应收款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和长期应收款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和长期应收款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和长期应收款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确
6. 检查应收账款和长期应收款的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性
7. 检查与应收账款和长期应收款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十一)及五(一)8
• 金额信息：
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币1,304,853,398.87元
• 跌价准备为人民币198,373,490.23元
• 账面价值为人民币1,106,479,908.64元
• 会计政策：存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值
• 列为关键审计事项的原因：存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性
2. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致
3. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性
4. 复核管理层对存货可变现净值的计算是否准确
5. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十三)及五(二)1
• 金额信息：2025年度，慈星股份公司营业收入金额为人民币1,948,173,062.65元
• 收入构成：主要包括电脑针织横机、自动化设备与项目集成的销售收入和移动互联网流量变现收入，均属于在某一时点履行的履约义务
• 列为关键审计事项的原因：营业收入是慈星股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等维度实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因
4. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、销售发票、出库单及客户签收单等；对于出口收入，选取项目检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件
5. 结合应收账款和长期应收款函证，选取项目函证本期销售金额
6. 实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

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