军信股份（301109）2025年年报关键审计项：营业收入、预计负债

据证券之星公开数据整理，近期军信股份（301109）发布2025年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入

项目内容

2025年度军信股份合并营业收入为274,781.66万元，主要包括特许经营权建设运营期收入和工业级混合油销售收入。其中，特许经营权建设运营期收入涵盖以下业务：- 垃圾发电项目运营收入- 污水项目运营收入- 污泥项目运营收入- 飞灰项目运营收入- 填埋项目运营收入- 生活垃圾中转处理收入- 配套污水处理收入- 餐厨垃圾处理收入- 沼气发电业务- 建设期收入

由于营业收入是公司关键绩效指标之一，存在管理层为达成特定目标而粉饰收入的可能性，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

针对营业收入，我们主要实施了以下审计程序：1. 了解和评估与特许经营权运营期营业收入相关的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；2. 检查特许经营权协议和主要销售合同，识别客户取得商品或服务控制权时点相关的条款，评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定；3. 实施实质性分析程序，对公司各特许经营权协议下本期与上期营业收入增长变动分析、毛利率分析等，以评价特许经营权运营期营业收入变动总体合理性；4. 采取抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括上网电量结算单、垃圾进厂量结算单、污水处理量单、垃圾车辆过磅单、销售合同、销售订单、销售发票、出库单、签收单、物流单等，核实交易是否真实及收入的准确性；5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，抽样检查客户确认的月度结算单等支持性文档，以检查收入是否计入恰当的会计期间；6. 结合应收账款审计，对主要客户交易金额进行询证，以检查主要客户收入确认的真实准确性。

关键审计项目：预计负债

项目内容

截至2025年12月31日，军信股份预计负债为108,941.96万元。公司主要通过TOT（移交-经营-移交）、BOT（建设-经营-移交）和BOOT（建设-拥有-运营-移交）模式与政府签订特许经营协议，涉及垃圾焚烧处理、垃圾填埋处理、污泥处理、渗沥液（污水）处理、餐厨垃圾处理、生活垃圾转运及处理等项目。

根据协议规定，公司在特许经营期内需确保基础设施保持正常服务能力，或在移交前维持正常使用状态，因此将预计发生的大修重置支出折现值确认为预计负债。该事项具有财务重大性，且涉及管理层的重大会计估计和判断，故被识别为关键审计事项。

审计应对

针对预计负债，我们主要实施了以下审计程序：1. 了解和评估管理层对军信股份与预计负债确认相关内部控制的设计和运行有效性；2. 了解和评估军信股份计提预计负债所采用方法的一贯性和假设的合理性；3. 检查军信股份计提预计负债时使用的基础数据来源的准确性和合理性；4. 获取军信股份的预计负债计提表，重新计算以复核计提金额是否准确。

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