天亿马（301178）2025年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期天亿马（301178）发布2025年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

天亿马公司2025年度营业收入47,699.30万元，收入系软件和信息技术服务行业收入。由于收入是天亿马公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

在审计过程中，我们针对收入确认这一关键审计事项实施了以下重点审计程序，以应对管理层可能通过不当收入确认实现特定目标的风险：

1. 内部控制评估与测试

2. 全面复核公司收入确认相关内部控制制度的设计有效性，重点关注合同审批、履约进度确认、客户验收及对账等关键控制节点。

3. 重大合同实质性核查

4. 检查金额占比重大合同，核对合同条款与收入确认政策的一致性，重点关注多元素履约义务的分拆、可变对价计量等条款；
5. 验证服务完成证明文件的真实性和完整性，包括客户签收单、系统验收报告及第三方监理文件；

6. 执行截止性测试，检查资产负债表日前后的收入确认跨期情况。

7. 财务数据分析与复核

8. 对收入和成本执行分析程序，包括按照项目、客户和服务类别对报告期收入、成本、毛利率波动分析；
9. 就报告期的销售收入，选取样本，检查其销售合同、入账记录及客户验收记录，以评价收入确认是否与天亿马公司的收入确认政策相符；
10. 就资产负债表日前后确认的收入，选取样本，检查其销售合同、入账记录及客户验收记录，以评价相关收入是否记录在正确的会计期间；

11. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

12. 管理层声明与第三方证据

13. 就重大以及新增客户发送询证函，函证内容涵盖合同金额、履约进度、开票及付款情况；
14. 选取本期重大客户实施现场访谈和网络背景调查程序，核查与客户交易的真实性和准确性；
15. 与销售总监、财务总监进行专项访谈，记录其对收入波动的解释并验证支持性证据。

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