摩恩电气（002451）2025年年报关键审计项：收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期摩恩电气（002451）发布2025年年报，该份财报由中瑞诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

摩恩电气主要从事电缆及电磁线业务的生产销售，应收账款保理以及不良资产清收处置服务。2025年度摩恩电气营业收入1,575,505,240.04元。鉴于营业收入是摩恩电气的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此被识别为关键审计事项。

收入确认的会计政策详情参阅财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”（二十九）所述的会计政策。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制流程；
• 选取样本检查销售合同，识别客户取得相关商品（或服务）控制权时相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
• 对本年记录的电缆及电磁线收入选取样本，核对发票、销售合同及出库单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性证据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款坏账准备

项目内容

截至2025年12月31日，摩恩电气应收款项余额和坏账准备较大，其中：应收账款余额为72,249.16万元，应收账款坏账准备金额为7,450.42万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。

由于应收账款金额重大，且坏账准备测试涉及重大管理层判断，因此将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款坏账准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
• 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
• 检查应收账款的历史回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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