东莞控股（000828）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期东莞控股（000828）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、25 和附注五、43。
• 事项描述：
• 2025 年度，东莞控股公司营业收入金额为 155,193.37 万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制的运行有效性。
• 对车辆通行费收入：
• 对收入月度波动情况及毛利率进行分析，并将本年与上年收入进行对比分析；
• 检查广东联合电子服务股份有限公司提供的各路段实收月结算报表，并与公司通行费收入统计表核对；
• 执行函证程序，向客户函证应收账款余额、销售收入金额等，结合期后回款情况核实交易的真实性；
• 执行截止性测试程序，评价营业收入是否在恰当的会计期间确认。
• 对融资租赁收入和保理业务收入：
• 对收入月度波动情况及毛利率进行分析，并将本年与上年收入进行对比分析；
• 获取合同等相关资料，复核未实现融资收益、实际利率、未实现融资收益摊销情况，确认数据计算及相关会计处理的准确性；
• 执行函证程序，核实交易的真实性；
• 执行截止性测试程序，评价营业收入是否在恰当的会计期间确认。

应收融资租赁款、应收保理款预期信用损失的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、11 和附注五、7、附注五、10。
• 事项描述：
• 截至 2025 年 12 月 31 日：
  • 应收融资租赁款余额：31,652.42 万元，已计提预期信用损失 1,344.96 万元；
  • 应收保理款余额：358,810.54 万元，已计提预期信用损失 44,039.70 万元。
• 款项金额大、回收期长，可收回性对财务报表具有重要性；
• 计提预期信用损失涉及管理层重大会计估计和判断；
• 因此，将该事项识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价与应收融资租赁款及应收保理款预期信用损失相关的内部控制设计，并测试关键控制的运行有效性。
• 复核管理层对应收款项进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性。
• 对单项计量预期信用损失的款项：
• 了解管理层评估依据，选取样本，评估计提预期信用损失的合理性。
• 对以组合为基础计量预期信用损失的款项：
• 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；
• 测试管理层对坏账准备计算的准确性。
• 抽样检查合同、回款计划及实际回款情况，测试逾期账龄的准确性。
• 实施函证程序，结合期后回款情况，评价坏账准备计提的充分性和准确性。

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