天坛生物（600161）2025年年报关键审计项：血液制品收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期天坛生物（600161）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

血液制品收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 天坛生物公司的营业收入主要来自血液制品的销售。
• 2025年度，公司营业收入为人民币6,168,036,314.63元，其中血液制品业务收入为人民币6,149,036,539.41元，占总收入的99.69%。
• 收入是公司关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险。
• 因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性；
2. 检查主要经销协议、销售合同，了解合同条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并分析原因；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括经销协议、订单、发票、出库单、冷链运输单及客户验收回执等；
5. 针对涉外出口业务，检查销售合同、出库单、出口报关单、发票、发运签收记录；
6. 针对销售返利，检查返利条款约定，复核返利计提测算，抽查兑付单据及审批流程；
7. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额；
8. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，确保收入在恰当期间确认；
9. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在不符合收入确认条件的情况；
10. 对大额销售客户及应收账款或应收票据余额较大的客户执行走访程序，核实收入真实性；
11. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十)、(十一)及五(一)3。
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币1,459,261,566.47元，坏账准备为人民币72,973,902.86元，账面价值为人民币1,386,287,663.61元。
• 管理层根据应收账款信用风险特征，以单项或组合为基础，按整个存续期内预期信用损失计量损失准备。
• 应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性；
2. 复核管理层以前年度坏账准备估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
4. 对以单项为基础计量损失的应收账款，复核管理层对现金流量的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对以组合为基础计量损失的应收账款，评价划分组合的合理性、预期信用损失率的合理性，测试坏账准备计算的准确性；
6. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 选取期末余额较大的客户进行现场走访，核实应收账款的真实性；
8. 检查应收账款减值相关信息是否在财务报表中恰当列报。

商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十)及五(一)17。
• 截至2025年12月31日，商誉账面原值为人民币618,137,452.61元，账面价值为人民币572,146,931.49元，减值准备为人民币45,990,521.12元。
• 主要商誉来源：
• 收购国药集团贵州生物制药有限公司：93,987,046.86元；
• 收购国药集团西安生物制药有限公司：45,990,521.12元；
• 收购武汉中原瑞德生物制品有限责任公司：444,212,702.46元。
• 管理层在存在减值迹象时及每年年末对商誉进行减值测试，结合相关资产组，按预计未来现金流量现值确定可收回金额。
• 减值测试关键假设包括：详细预测期收入增长率、永续增长率、毛利率、折现率等。
• 商誉金额重大，且测试涉及重大管理层判断，因此确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性；
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测及实际经营结果，评价预测准确性；
3. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
5. 评价减值测试中关键假设的合理性，复核其是否与宏观经济、行业状况、经营情况、历史经验、预算、会议纪要等相关信息相符；
6. 测试管理层使用数据的准确性、完整性和相关性，复核信息的内在一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算准确性；
8. 检查商誉减值相关信息是否在财务报表中恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。