元祖股份（603886）2025年年报关键审计项：收入确认：商品销售收入确认

据证券之星公开数据整理，近期元祖股份（603886）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认：商品销售收入确认

项目内容

元祖公司及其子公司（以下简称“元祖集团”）主要从事自主品牌裱花蛋糕、中西糕点、月饼等产品的生产和销售。元祖集团的商品销售收入主要来源于以下三种渠道：

• 线上销售：通过各大电子商务平台、外卖平台自营店或微信小程序向终端客户销售商品。客户完成预定和付款后，可选择线下门店自提或由元祖集团配送至指定地点。收入在客户收货时确认。
• 线下直营门店销售：通过直营门店直接向终端客户销售商品，客户在门店完成付款并自行提货。收入在客户收货时确认。
• 加盟商销售：向加盟商销售用于其门店对外销售的商品。商品由元祖集团配送至加盟商指定门店。收入在加盟商签收时确认。

商品销售收入是元祖集团的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标或预期而操纵收入的固有风险。因此，该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

针对商品销售收入确认，执行的主要审计程序包括：

一、内部控制层面

• 了解和评价与商品销售收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。

二、合同与会计政策审查

• 抽取元祖集团与电商平台、外卖平台及加盟商签订的合同，检查与控制权转移相关的关键条款，评估各销售渠道收入确认政策是否符合企业会计准则规定。

三、分渠道收入验证

1. 线上销售收入- 将本年度记录的线上销售收入核对至电商平台及外卖平台提供的对账单中的实际收款金额；- 对全年订单数量较多的收货地址，核查相关交易的真实性，识别异常交易模式。

2. 线下直营门店销售收入- 执行实质性分析程序，利用银行账户收款总额、期末往来款项变动等数据，为直营门店销售收入设定预期值，并与账面收入总额进行比较；- 抽选部分直营门店进行实地走访，观察运营情况，询问日常管理流程，识别是否存在异常经营行为。

3. 加盟商销售收入- 在抽样基础上，将本年度记录的加盟商销售收入核对至相关合同或订单、加盟商签收单、结算单等支持性文件，评估收入确认是否符合公司会计政策；- 抽查资产负债表日前后一段时间的销售收入记录，核对至签收单和结算单，评估收入是否计入恰当的会计期间；- 在抽样基础上，对资产负债表日的加盟商应收账款余额及本年度交易额实施函证程序；- 检查资产负债表日后是否存在销售退回，若有，检查退货申请、物流记录等相关支持性文件，评估收入确认期间的准确性。

四、异常分录检查

• 选取符合特定风险标准的销售收入会计分录，检查其相关支持性文件，识别潜在的人为操纵或异常会计处理。

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