恒玄科技（688608）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期恒玄科技（688608）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露详见合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十三）所述的会计政策、“五、合并财务报表项目注释”（三十四）及“十八、母公司财务报表主要项目注释”（四）。
• 2025年度恒玄科技营业收入为3,524,782,057.99元。
• 由于收入是恒玄科技关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计与执行有效性；
2. 选取样本检查销售合同或销售订单，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于销售合同或销售订单、销售发票、客户签收单及客户结算单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 对主要客户就销售额进行函证，并将函证结果与账面记录的金额进行核对；对于未回函的客户，执行检查销售订单、货物签收单、销售发票及期后收款等替代性程序；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对客户签收单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款的可收回性

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（九）所述的会计政策、“五、合并财务报表项目注释”（三）及“十八、母公司财务报表主要项目注释”（一）。
• 截至2025年12月31日止，恒玄科技应收账款原值为374,698,494.63元，坏账准备为3,746,985.11元。
• 管理层基于单项应收账款或应收账款组合评估预期信用损失，并按照其在整个存续期内的预期信用损失金额计提损失准备。
• 对于存在客观证据表明存在减值，或其他适用于单项评估的应收款项，单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。
• 对于不存在减值客观证据的应收款项或当单项应收款项无法以合理成本评估预期信用损失信息时，管理层依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上考虑不同客户的信用风险，并以账龄组合为基础，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。
• 由于应收账款余额重大，且坏账准备的计提涉及重大管理层判断和假设，需综合考虑客户历史还款情况、信用状况、行业情况及前瞻性信息等因素，因此将应收账款的可收回性作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层确定应收账款坏账准备相关的内部控制的设计与执行有效性；
2. 评估管理层对应收账款组合划分及共同风险特征的判断是否合理；
3. 对于按照组合评估的应收账款，复核管理层对于信用风险特征组合的设定。对以账龄组合为基础评估预期信用损失的应收账款，评估管理层对应收账款信用风险组合的划分；复核各组合的账龄、信用记录、逾期账龄等关键信息；复核预期信用损失计算的依据，包括管理层结合历史信用损失率及前瞻性考虑因素对预期信用损失的估计和计算过程；
4. 结合对应收账款实施的独立函证程序及期后回款等实质性测试，复核财务报告中对应收账款及坏账准备的披露。

存货跌价准备计提

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”（六）。
• 截至2025年12月31日止，恒玄科技存货金额为962,112,185.12元，存货跌价准备为86,427,558.48元。
• 恒玄科技存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。
• 存货账面金额重大，且涉及可变现净值的估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计与执行有效性；
2. 对恒玄科技的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行检查；
3. 获取管理层确定存货可变现净值的估计售价、相关税费等数据，评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理；
4. 获取恒玄科技存货跌价准备计算表，检查是否按恒玄科技相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

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