航发控制（000738）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价

据证券之星公开数据整理，近期航发控制（000738）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述： 参见财务报表附注三、27及附注五、36。 航发控制公司2025年度营业收入为517,163.45万元，是合并利润表的重要组成项目。 由于营业收入是航发控制的关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关关键内部控制执行的有效性；
• 评价航发控制公司有关收入确认的政策是否符合企业会计准则的要求；
• 对营业收入以及毛利率情况执行分析性复核程序，判断营业收入及毛利率变动的合理性，并与以前期间进行比较；
• 采用抽样方式对营业收入执行以下程序：
• 选取样本检查确认营业收入的原始单据，核实营业收入的真实性。同时，抽取部分业务数据与账面记录核对，以核实营业收入的完整性。
• 选取样本执行函证核查程序，以确认报告期交易情况及应收账款余额，核实公司营业收入的真实性。
• 对营业收入执行截止测试，评价营业收入是否已计入恰当的会计期间；
• 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

存货跌价

项目内容

• 事项描述： 参见财务报表附注三、13及附注五、6。 截至2025年12月31日，航发控制合并资产负债表中存货账面余额为183,053.97万元，存货跌价准备余额为21,745.03万元，账面价值为人民币161,308.94万元。 存货跌价准备的计提取决于管理层对存货可变现净值的估计。存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。 鉴于存货年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此将存货跌价的计提确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估和测试航发控制公司与存货库存管理及跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，结合产品市场情况及存货实际周转天数，对库龄较长的存货进行分析性复核，评估存货跌价准备是否合理；并关注不能正常出售和使用的存货是否被识别；
• 获取存货跌价准备测试明细，评估存货跌价准备测试中使用的相关参数，并对资产负债表日存货跌价准备进行复核，检查存货跌价准备计提金额的准确性；
• 检查与存货跌价相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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