渝农商行（601077）2025年年报关键审计项：发放贷款和垫款减值准备的确定等

据证券之星公开数据整理，近期渝农商行（601077）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发放贷款和垫款减值准备的确定

项目内容

重庆农商行根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》，采用预期信用损失模型计提发放贷款和垫款的减值准备。该过程涉及多项关键参数和假设的应用，包括：- 信用减值阶段的划分- 违约概率（PD）- 违约损失率（LGD）- 违约风险暴露（EAD）- 折现率- 前瞻性调整及其他管理层判断因素

对于公司类贷款，管理层考虑历史损失率、内部与外部信用评级等因素；对于个人类贷款，则基于历史逾期数据和损失经验进行判断。在评估违约损失率及第三阶段贷款减值时，还需考虑抵押物可收回金额、借款人财务状况、受偿顺序、其他债权人情况等。抵押物价值评估依赖第三方机构报告，并结合市场价格、地理位置、用途以及变现可行性等因素。

由于该事项涉及重大管理层判断，且对银行经营成果和资本状况具有重要影响，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价与贷款审批、监控、分类及减值计提相关的内部控制设计与运行有效性；
• 利用信息技术专家，评估信息系统控制的有效性，包括逾期信息生成逻辑、内部评级系统运算、数据传输、模型参数映射及减值计算逻辑；
• 利用金融风险管理专家，评价预期信用损失模型及其关键参数（如PD、LGD、EAD、折现率、前瞻性调整等）的合理性；
• 验证用于减值评估的数据完整性与准确性：
• 将贷款清单总额与总账核对，验证完整性；
• 抽样比对单项贷款信息与协议及其他文件，验证准确性；
• 核对外部数据来源，确保其准确可靠；
• 对涉及主观判断的输入参数进行审慎评估，比对历史数据与担保方式，并从外部获取支持证据；
• 询问管理层对关键假设调整的理由，评估判断的一致性；
• 比较模型中使用的宏观经济因素与公开市场信息，评估其合理性并识别可能的管理层偏向；
• 抽样核对系统输入数据至原始文件，验证系统数据准确性；
• 评估管理层关于信用风险是否显著增加及是否发生信用减值的判断；
• 按行业分类选取样本，重点关注受经济环境影响较大行业的借款人，检查其逾期情况、财务信息及市场动态；
• 抽样评估已发生信用减值贷款的减值计提合理性：
• 比较管理层对抵押房产的估值与同类房产市场价格；
• 评估抵押物变现时间、方式及预计可收回现金流；
• 考察回收计划及其他还款来源的可靠性；
• 抽样重新计算减值准备，验证模型输出结果的准确性；
• 评价财务报表中关于贷款减值准备相关信息披露的合规性与充分性。

2. 结构化主体的合并范围

项目内容

结构化主体是指为特定目的设立的实体，通常包括基金、信托计划、资产支持证券、理财产品和资产管理计划等。重庆农商行可能通过发起设立、投资持有或保留权益等方式参与此类主体。

在判断是否应将结构化主体纳入合并财务报表时，管理层需综合评估以下方面：- 是否对结构化主体拥有权力；- 是否享有可变回报；- 是否有能力运用权力影响其可变回报金额。

上述判断涉及大量定性分析和专业判断，尤其在交易结构复杂的情况下更具挑战性，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价管理层在结构化主体合并判断方面的关键财务报告内部控制的设计与执行情况；
• 抽样对结构化主体执行以下程序：
• 查阅相关合同、设立文件及向投资者披露的信息，理解其设立目的及重庆农商行的参与程度，评估管理层关于“权力”的判断；
• 分析结构化主体的风险与报酬结构，包括资本投入、收益担保、流动性支持安排、佣金支付与收益分配机制，评估管理层关于“可变回报及影响能力”的判断；
• 审查管理层对结构化主体的定性分析过程，以及对享有经济利益比重和变动性的测算，评估其判断依据的充分性；
• 评价管理层最终是否合并结构化主体的结论是否符合会计准则要求；
• 根据企业会计准则，评估财务报表中关于结构化主体信息披露的完整性与恰当性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。