节能国祯（300388）2025年年报关键审计项：应收账款减值准备的计提、特许经营权减值

据证券之星公开数据整理，近期节能国祯（300388）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款减值准备的计提

项目内容

• 截至2025年12月31日，节能国祯应收账款账面余额为440,749.70万元，减值准备为52,171.87万元，应收账款账面价值为388,577.83万元。
• 应收账款账面价值占公司2025年末总资产的22.27%，金额重大。
• 减值准备的计提涉及重大管理层判断和假设，需综合考虑客户历史还款情况、信用状况、行业情况及前瞻性信息等。
• 因此，该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评估管理层关于应收账款减值相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
• 评估管理层对应收账款组合划分及共同风险特征的判断是否合理。
• 复核信用风险特征组合的设定，重点检查以账龄为基础的预期信用损失评估。
• 抽样复核账龄信息，复核预期信用损失计算依据，包括历史信用损失率及前瞻性因素的估计和计算过程。
• 执行独立函证程序，检查当期及期后回款情况。
• 复核财务报告中对应收账款及坏账准备的披露是否充分、准确。

2. 特许经营权减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，节能国祯无形资产原值为1,242,803.31万元，净值为870,129.72万元。
• 无形资产净值占公司2025年末总资产的49.87%，金额重大。
• 特许经营权主要为污水处理项目的特许经营权。
• 管理层通过现金流量折现法确定可收回金额，涉及重大判断和估计，特别是在出现减值迹象时。
• 因此，该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

• 评价和测试公司特许经营权资产减值测试流程的内部控制。
• 询问管理层关于污水处理项目是否存在减值迹象，评估已识别减值项目的完整性。
• 评估管理层聘请的外部专家的专业胜任能力、专业素质和客观性，了解其执行程序及所用证据的适当性。
• 评估未来现金流量预测中采用的基础和假设的合理性，包括设计的污水处理量、运营状况等关键指标。
• 对比以前年度的预测与本年度实际业绩表现。
• 评价现金流折现率的合理性。

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