特一药业（002728）2025年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期特一药业（002728）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

如财务报表附注“五、（十五）商誉”所述，截至2025年12月31日商誉账面价值为517,600,671.30元，系贵公司2015年度收购海南海力制药有限公司、台山市新宁制药有限公司形成。管理层对商誉每年进行减值测试，在进行减值测试时，将资产组账面价值（包括商誉）与其可收回金额进行比较，以确定资产组是否发生减值。管理层采用现金流量折现模型对资产组的可回收金额进行预测，预测过程中适当参数的选择涉及管理层的重大判断和假设，特别是未来收入增长率、毛利率、费用率以及折现率等。由于商誉金额较大，对合并财务报表影响重大，且商誉减值测试过程复杂，涉及到管理层重大判断和估计，因此我们将商誉的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 获取公司资产组可收回金额预测的相关资料，判断可收回金额预测的模式、销售收入增长率、毛利率、费用率以及折现率等关键参数的选择是否合理；
2. 与公司管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
3. 评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质；
4. 将相关资产组本年的实际经营成果与上一年度编制的预测进行比较，以评价管理层对资产组可收回现金流量的预测的可靠性；
5. 将预测的毛利率与以往业绩进行比较，并考虑市场趋势；
6. 对商誉减值测试过程进行复核。

收入确认

项目内容

如财务报表附注“五、（三十四）”所述，公司2025年度主营业务收入为923,812,248.60元，占营业收入总额的99.92%。公司的收入主要来源于国内的销售，在客户取得相关商品控制权时确认收入的实现。由于收入是公司的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 与公司管理层沟通，了解公司所处的市场环境以及公司营销策略等对公司业绩、应收款项收回的影响，评估销售业绩变动的合理性；
2. 了解、评价管理层对客户订单审批至销售收入、应收账款确认和收款流程内部控制的设计合理性，并测试控制执行的有效性；
3. 对销售收入执行实质性分析程序，包括对报告期内不同月份间收入波动分析和毛利率分析以及与上年度的对比分析等；
4. 检查与销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、出库单、提货单等；
5. 检查资产负债表日前后收入确认的支持性文件并检查期后收款、退货情况，评估销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 选取销售额样本结合应收账款函证执行函证程序。

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