金徽酒（603919）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的存在、计量与分摊

据证券之星公开数据整理，近期金徽酒（603919）发布2025年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

金徽酒公司2025年度实现营业收入291,847.26万元，较上年下降3.40%。公司主要从事白酒生产与销售，销售主要采用经销模式，经销模式占比为92.99%，一般采取先款后货方式。白酒发货后，公司根据货物的实际出库单、客户确认的送货回单、货款支付凭据等确认销售收入。由于收入是公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与销售与收款相关的内部控制，评价其设计是否合理，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 对营业收入实施分析程序，包括与同行业可比上市公司毛利率对比分析、主要产品毛利率与上期对比分析，并查明波动原因；
• 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、货款支付凭证、销售发票、出库单、送货回单等；
• 对本期主要经销商的预收款项余额及当期交易额实施函证；
• 对营业收入实施截止测试；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

关键审计项目：存货的存在、计量与分摊

项目内容

截至2025年12月31日，金徽酒公司存货账面价值为200,181.81万元，占资产总额的37.93%。由于期末存货账面价值较高且占资产总额比重较大，存货的存在、计量与分摊存在较高的审计风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货成本核算及盘点相关的业务流程及内部控制，评价其设计是否合理，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 获取并检查公司成本计算表，对原材料、半成品、库存商品实施计价测试，检查期末存货余额计价的准确性；
• 对存货实施监盘程序、对发出商品实施函证程序，评价管理层存货盘点程序的适当性，检查存货是否存在以及有无残损；
• 获取公司的存货跌价测试表，复核存货跌价测试的过程及结果，评价存货跌价准备计提的准确性；
• 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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