平安银行（000001）2025年年报关键审计项：发放贷款和垫款、债权投资和信贷承诺的预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期平安银行（000001）发布2025年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

发放贷款和垫款、债权投资和信贷承诺的预期信用损失

项目内容

平安银行在预期信用损失的计量中使用了多个模型和假设，主要包括：

1. 信用风险显著增加：认定标准高度依赖判断，可能对存续期较长的贷款和债权投资的预期信用损失产生重大影响；
2. 模型和参数：计量模型复杂，参数众多，估计过程涉及大量判断和假设；
3. 前瞻性信息：需预测宏观经济，考虑不同经济情景权重对预期信用损失的影响；
4. 单项减值评估：需判断是否已发生信用减值，依赖对未来现金流量的估计。

由于该事项涉及重大判断和假设，且金额重大：

• 截至2025年12月31日，发放贷款和垫款总额（含应计利息）为人民币3,398,831百万元，贷款减值准备为人民币78,861百万元；
• 债权投资总额（含应计利息）为人民币788,850百万元，减值准备为人民币6,889百万元；
• 信贷承诺余额为人民币2,034,197百万元，相关预计负债为人民币5,121百万元。

因此，该事项被列为关键审计事项。

审计应对

1. 预期信用损失模型评估：
2. 综合考虑宏观经济变化，评估模型方法论及相关参数（如违约概率、违约损失率、风险敞口、信用风险显著增加等）的合理性；
3. 评估管理层采用的前瞻性信息，包括宏观经济变量预测及多情景假设与权重；

4. 评估单项减值测试的模型与假设，重点分析未来现金流的金额、时间及发生概率，特别是抵押物可回收金额。

5. 关键控制测试：

6. 评估并测试用于确认预期信用损失准备的数据和流程，包括贷款与投资业务数据、信用评级数据、宏观经济数据等；
7. 测试减值系统的数据输入、计算逻辑与系统接口；
8. 评估并测试模型关键控制，包括模型变更审批、持续监测、模型验证与参数校准；

9. 评估与信用风险敞口及预期信用损失披露相关的控制有效性。

10. 样本复核程序：

11. 采用风险导向抽样，选取贷款与债权投资样本，基于贷后报告、财务信息、抵押品评估等资料，评估银行的评级判断与减值计提合理性。

结构化主体合并评估

项目内容

平安银行在金融投资、资产管理、信贷资产转让等业务中持有多种结构化主体的权益，包括理财产品、基金、资产管理计划、信托计划、资产支持证券等。需根据企业会计准则判断是否对这些主体构成控制，进而决定是否合并。

判断控制需综合考虑：

• 设立目的；
• 银行主导相关活动的能力；
• 直接或间接持有的权益及回报；
• 是否获取管理业绩报酬；
• 是否提供信用增级或流动性支持等。

该事项涉及重大管理层判断和估计，且重要性高、复杂性强，因此被列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与测试内部控制：

2. 评估与结构化主体合并评估相关的内部关键控制设计与执行有效性，包括交易结构与合同条款的审批、合并判断的复核与审批流程。

3. 抽样检查与文件审查：

4. 抽样检查银行管理或投资的结构化主体支持文件，包括合同、内部审批文件、信息披露材料等。

5. 实质性审计程序：

6. 理解各结构化主体的设立目的及银行的参与程度，评估银行是否拥有主导能力；
7. 检查风险与报酬结构设计，包括银行在其中的资本投入、担保安排、流动性支持、费用支付与收益分配，评估其享有的可变回报的量级与可变性；
8. 判断银行是否有能力通过其权利影响回报金额，评估其角色是代理人还是主要责任人，分析决策范围、报酬机制、其他权益及第三方权利。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。