博雅生物（300294）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期博雅生物（300294）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2025年度，华润博雅生物营业收入为人民币20.59亿元，主要为销售血液制品和生化类用药取得的收入。华润博雅生物在客户取得相关商品的控制权时确认收入。公司综合评估客户合同和业务安排，在将商品运达客户指定交货地点并由客户签收后确认收入。由于收入是公司关键的业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或延后确认收入的风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
• 选取与客户签订的销售合同，检查与产品控制权转移相关的条款，评价公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
• 核对财务系统收入记录与业务系统中的订单信息和发货记录的一致性，识别和调查重大异常的交易记录；
• 选取经销商，利用企业信息查询工具查询其背景信息，检查是否与公司存在关联关系及其他异常情况；
• 在抽样的基础上，分别针对应收账款和收入，选取客户样本执行函证程序；
• 选取临近资产负债表日前后的销售交易，检查相关的签收单等支持性文件，以评价相关收入是否记录在正确的会计期间；
• 检查资产负债表日后的销售记录，检查是否存在重大的销售退回，并抽样检查相关支持性文件（如适用），以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间；
• 选取符合特定风险标准的收入会计分录，向管理层询问作出以上会计分录的原因并检查相关支持性文件。

商誉减值

项目内容

于2025年12月31日，华润博雅生物合并财务报表中商誉的账面原值为人民币10.99亿元，商誉减值准备为人民币4.81亿元。具体包括：- 2015年收购南京新百药业有限公司100%股权形成的商誉金额为3.71亿元，2025年未计提减值，累计计提减值准备3.71亿元；- 2024年收购GREENCROSS HK HOLDINGS LIMITED 100%股权形成的商誉金额为7.28亿元，2025年计提减值准备1.10亿元，累计计提减值准备1.10亿元。

管理层每年末在外部评估机构协助下对商誉进行减值测试，将含商誉的资产组账面价值与其可收回金额比较。可收回金额根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者较高者确定。确定现值和公允价值涉及重大管理层判断，尤其是对未来收入、增长率和折现率等关键假设的估计。由于参数涉及重大判断且可能存在偏向，因此将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价与商誉减值测试相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
• 评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；
• 基于对业务的理解，评价管理层对资产组的识别、商誉分摊做法及减值测试方法是否符合企业会计准则要求；
• 综合考虑行业情况、历史经营、经批准的预算及其他外部信息，评价管理层在预计未来现金流量现值中所采用的关键假设（如未来收入、增长率）的合理性；
• 利用毕马威估值专家的工作，评价管理层计算预计未来现金流量现值的方法适当性及所用折现率的合理性；
• 对管理层采用的折现率和其他关键假设进行敏感性分析，评价其变化对减值结果的影响及是否存在管理层偏向迹象；
• 将上年度预测关键假设与本年度实际经营情况进行对比，就重大差异询问管理层原因，评价是否存在偏向，并判断是否已在本年预测中予以考虑；
• 评价财务报表中关于商誉减值评估及关键假设披露是否符合企业会计准则要求。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。