晋亿实业（601002）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期晋亿实业（601002）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 营业收入概况：2025年度，晋亿实业公司营业收入为人民币233,642.07万元，同比下降1.40%；其中紧固件业务收入为人民币198,432.08万元，占总收入的84.93%。
• 关键审计理由：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 针对内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单、结算单及客户签收记录；针对出口收入，核对电子口岸信息，并检查合同、报关单、提单、发票等支持性文件；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在正确会计期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十二)及五(一)8。
• 存货情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为137,683.91万元，跌价准备12,667.00万元，账面价值为125,016.91万元。
• 计量方式：存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层根据估计售价减去至完工将发生成本、销售费用及相关税费后确定可变现净值。
• 关键审计理由：存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度对存货可变现净值的估计结果或后续重新估计；
3. 选取项目评价估计售价的合理性，比对市场价格一致性；
4. 评价管理层对至完工成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对可变现净值计算的准确性；
6. 结合存货监盘，检查是否存在库龄长、型号陈旧、需求变化等情况，评估管理层估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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