云中马（603130）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期云中马（603130）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十)及附注五(二)1。
• 业务概况：云中马股份公司的营业收入主要来自革基布的销售。
• 收入数据：2025年度，公司营业收入为人民币267,466.06万元，其中革基布业务收入为人民币266,018.31万元，占总收入的99.46%。
• 审计考量：由于营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不当确认收入以达成特定目标的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 抽样检查支持性文件，包括销售合同、发票、出库单及签收单据；
5. 结合应收账款，抽样函证销售金额；
6. 实施截止测试，确保收入在正确会计期间确认；
7. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(九)、三(十)及附注五(一)4。
• 账面情况：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币46,718.21万元，坏账准备为人民币4,117.11万元，账面价值为人民币42,601.10万元。
• 减值政策：管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按整个存续期内预期信用损失计量损失准备。
• 单项计量：综合考虑过去事项、当前状况及未来经济预测，估计现金流量，确定坏账准备；
• 组合计量：以账龄为依据划分组合，参考历史损失经验并结合前瞻性调整，制定账龄与预期信用损失率对照表。
• 审计考量：应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度坏账准备估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
4. 对于单项计量的应收账款，获取并检查管理层对未来现金流量的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于组合计量的应收账款，评价组合划分的合理性，评估预期信用损失率及其所依赖的重大假设和数据的合理性，并测试坏账准备计算的准确性；
6. 结合应收账款函证和期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查应收账款减值相关信息是否在财务报表中恰当列报。

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