钢研高纳（300034）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期钢研高纳（300034）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

（一）收入确认

项目内容

如钢研高纳财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十五）收入”及附注“五、合并财务报表项目注释（四十一）营业收入和营业成本”所述，钢研高纳2025年度合并营业收入369,696.86万元。营业收入主要来源于高温合金材料、耐高温铸件等。钢研高纳在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。营业收入是钢研高纳的合并利润的重要组成项目和关键业绩指标，为此我们将收入确认为关键审计事项。

审计应对

1. 评价、测试有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 获取钢研高纳与客户签订的主要销售合同，对合同关键条款进行核实，主要包括：合同单项履约义务、单项履约义务合同金额、合同履行方式、合同结算、控制权发生转移的方式和时点、违约责任等；
3. 选取主要客户，通过现场走访及询问钢研高纳相关人员，确定与客户的关系及交易的合理性；
4. 检查确认销售收入的销售合同、发货单、结算验收单等重要证据，验证货物控制权转移、销售收入发生、确认时点的合理性；
5. 结合应收账款、收入的函证以及销售的回款测试，进一步确认收入的真实性；
6. 针对资产负债表日前后确认的营业收入选取适当样本，核对客户销售合同、发货单、结算验收单等支持性证据，检查收入是否在恰当的会计期间确认。

（二）商誉减值

项目内容

如钢研高纳财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（十九）长期资产减值”和附注“五、合并财务报表项目注释（十六）商誉”所述，钢研高纳因非同一控制下企业合并形成的商誉账面价值为32,009.00万元，钢研高纳需要每年年末对商誉进行测试，以确定是否需要确认减值损失。减值测试涉及确定折现率等参数及对未来若干年的经营和财务情况的估计，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。由于商誉账面价值的重要性以及钢研高纳在确定商誉是否减值时涉及管理层的重大判断，因此我们将商誉减值视为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试钢研高纳对商誉减值的内部控制；
2. 了解并分析钢研高纳对资产组确定的合理性；
3. 结合以往商誉减值测试所依据的参数实现程度、商誉所在资产组经营状况及所在行业未来发展，评价本年度确定商誉所依据的主要参数，包括销售增长率、毛利率、折现率等的合理性；
4. 评价钢研高纳聘请外部专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 对钢研高纳利用外部专家形成的评估报告所使用的评估方法、评估所依据的关键假设和判断合理性等进行复核分析；
6. 复核商誉减值测试相关信息披露适当性。

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