数字人（920670）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期数字人（920670）发布2025年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

贵公司营业收入主要来源于数字医学产品和智能交互一体机，营业收入确认的会计政策参见附注四、21，报表项目营业收入项目的披露详见附注六、31。贵公司2025年度营业收入为99,654,907.07元。由于营业收入是贵公司利润关键业绩指标之一，其确认是否准确对公司经营成果影响重大，存在管理层可能操纵营业收入以达到特定目标或预期的固有风险，因此将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 对贵公司销售与收款循环相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
• 对贵公司重要的销售合同进行了抽查，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
• 对营业收入进行了细节测试，对于内销收入检查了包括销售合同、中标通知书或中标公告、物流单据、软件激活信息、安装前后现场照片、客户验收单等相关资料；对于外销收入检查了包括销售合同、出口报关单、提单和回款单等相关资料；
• 对重要客户实施了现场访谈，访谈内容主要包括合作模式、销售明细、验收时间、设备运行情况等，并对相关产品进行了实地查看，判断收入确认的真实性；
• 结合应收账款审计，函证了主要客户应收账款余额及当期销售额，对未回函客户实施了替代测试；
• 执行了分析复核程序，评价销售收入和毛利率变动的合理性；
• 对资产负债表日前后一定期间确认的营业收入执行截止性测试，以评价营业收入是否记录于恰当的会计期间。

应收账款坏账准备

项目内容

如贵公司财务报表附注六、2所述，截至2025年12月31日应收账款账面余额为29,045,171.30元，应收账款坏账准备余额为20,011,275.58元。贵公司应收账款若不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，因此将应收账款的坏账准备作为关键审计事项。

审计应对

• 查阅了销售合同了解贵公司信用政策，同时对应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
• 对贵公司应收账款坏账准备计提的会计政策进行了复核，评价管理层所采用的方法以及确定的坏账准备计提比例是否合理；
• 分析了应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价坏账准备计提的充分性；
• 对大额长期挂账的应收款项实施了现场访谈和实地查看，判断坏账准备计提的充分性；
• 查阅分析了长期挂账应收款项形成的主要原因，并结合工商信息查询，分析其合理性和坏账准备计提的充分性；
• 根据贵公司的会计政策，结合应收账款账龄复核了坏账准备计算的准确性。

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