ST西发（000752）2025年一季报关键审计项：与持续经营相关的重大不确定性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期ST西发（000752）发布2025年一季报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、与持续经营相关的重大不确定性

项目内容

• 截止2025年3月31日，本公司母公司2025年1-3月净亏损1,236.30万元，流动负债高于流动资产37,454.43万元，净资产为-455.50万元。
• 2023年7月25日，公司收到西藏自治区拉萨市中级人民法院送达的《决定书》，经债权人申请，拉萨中院决定对公司进行预重整。
• 2025年4月22日公司收到拉萨中院决定书(2023)藏01破申4号，决定对西藏发展预重整延期1个月，即自2025年4月26日延长至2025年5月25日。
• 公司仍在继续依法配合拉萨中院及临时管理人开展预重整的相关工作，目前公司处于预重整阶段，公司尚未收到法院关于受理重整申请的文书，公司能否进入重整程序尚存在不确定性。

审计应对

• 这些事项或情况连同财务报表附注十、2表明存在可能导致对西藏发展公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。

二、收入确认

项目内容

• 2025年1-3月,西藏发展公司合并口径营业收入为10,385.04万元,主要为拉萨啤酒销售收入,是西藏发展公司利润表的重要组成部分。
• 啤酒销售业务属于在某一时点履行的履约义务,在产品发出移交给购货方,已收到货款或取得收款权利时确认收入。
• 由于营业收入是西藏发展公司关键业绩指标之一,可能存在西藏发展公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价这些内部控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
3. 检查销售合同
4. 了解主要合同条款或条件,识别合同中的履约义务,评价收入确认方法是否恰当;
5. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序
6. 识别是否存在重大异常或波动,并核查波动原因;
7. 对主要客户的销售收入发生额和应收账款余额进行函证
8. 评价西藏发展公司收入确认的真实性和准确性;
9. 对主要客户对外销售的部分销售单据、出库单及发票进行了穿透核查
10. 针对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止性测试
11. 以评估销售收入是否在恰当期间确认;
12. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

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