红相股份（300427）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期红相股份（300427）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 红相股份公司的营业收入 主要来源于电力检测及电力设备、军工电子等产品以及相关技术服务收入等。
• 2024年度营业收入 为63,489.99万元。
• 信息披露 详见财务报表附注三、26及附注五、41。
• 固有风险 由于营业收入金额重大，是红相股份公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 获取红相股份公司与主要客户之间签订的合同、协议，并对合同、协议的关键条款进行检查，评价红相股份公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
2. 对主要客户、产品的收入以及毛利情况执行分析程序，识别销售业务是否存在异常。
3. 对于合同金额较大的项目，要求红相股份公司提供客户的招投标信息、合同等信息，检查收入的真实性。
4. 针对产品设备类的销售收入明细进行抽样检查，并核对至相应的销售合同或订单、增值税专用发票、物流单据、客户签收单或验收单、回款单据等收入支持性文件，以确认销售收入的真实性。
5. 对于技术服务收入，通过检查合同条款了解合同约定的服务内容，检查红相股份公司的派工记录、技术人员差旅报销发票、服务合同的成果资料、客户验收记录等资料，以确认技术服务收入的真实性。
6. 对于新增的主要客户，检查客户背景、工商资料、客户风险提示信息等，核实交易对手的真实性以及业务的合理性。
7. 选取样本，对应收账款期末余额和当期收入金额实施函证程序。
8. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本检查至物流单据、客户签收单、验收单等收入支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉账面原值 截至2024年12月31日止，红相股份公司商誉账面原值为人民币3.99亿元，主要为红相股份公司于2017年度非同一控制下企业合并收购合肥星波通信技术有限公司股权所产生的商誉。
• 2024年度商誉减值 根据商誉减值测试结果对合肥星波通信技术有限公司的商誉计提减值准备1.55亿元，本次计提减值准备后，星波通信商誉账面原值已全部计提减值。
• 信息披露 详见财务报表附注三之20、附注三之21及附注五之15。
• 固有风险 商誉的账面价值对财务报表影响重大，减值测试评估涉及确定折现率等评估参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等，上述判断具有一定的复杂性和主观性。

审计应对

1. 评价与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性。
2. 评价评估机构的独立性与胜任能力。
3. 获取管理层编制的商誉减值测试表及相关预测资料，获取评估机构的估值报告及资料，评价商誉减值测试相关的重大判断和关键假设的合理性。
4. 执行重新计算程序，确认商誉减值测试所涉及到的计算过程准确性。

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