罗曼股份（605289）2024年年报关键审计项：收入及成本确认、商誉的减值

据证券之星公开数据整理，近期罗曼股份（605289）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入及成本确认

项目内容

• 营业收入：2024年罗曼股份营业收入为人民币687,692,166.85元，其中根据履约进度确认收入的金额为632,712,617.73元，占比92.01%。
• 营业成本：罗曼股份营业成本为人民币521,680,022.94元，其中根据履约进度结转成本的金额为475,723,072.78元，占比91.07%。
• 项目特点：罗曼股份的景观照明工程项目、数智能源项目、数字文娱项目根据履约进度在一段时间内确认收入，履约进度主要根据工程性质，按已经完成的合同成本占合同预计总成本的比例确定。涉及管理层的重要判断和会计估计，包括对履约进度、交付范围、合同预计总收入、合同预计总成本、剩余工程成本和合同风险的估计，以及资产完工负债表日已完工未结算的工程成本的可弥补性。

审计应对

1. 了解、评估并测试了与收入及成本确认相关的内部控制。
2. 检查收入确认的会计政策，检查并复核重大工程合同及进度确认收入的关键合同条款。
3. 选取工程项目样本，检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的建造合同和成本预算资料，评估管理层所作估计是否合理、依据是否充分，评估已完工未结算的工程成本的可弥补性。
4. 选取工程项目样本，检查采购合同、劳务分包合同、发票、材料收发单、劳务结算单等支持性文件，以评估实际成本的真实性、完整性。
5. 对工程成本进行截止性测试程序，确认工程成本是否被恰当的会计期间记录。
6. 选取重要的工程施工项目以及海外工程项目进行现场勘查，以关注工程形象进度与预计进度是否存在显著差异。
7. 选取工程项目样本，向相关业主方或项目监理方进行函证程序，函询相关项目的履约进度，以关注其与计算的履约进度是否存在显著差异。
8. 选取工程项目样本，以上述预计总收入、预计总成本、实际发生工程成本为基础，重新计算履约进度，复核完工负债表日已完工未结算的工程成本进度计算表，评估公司收入及成本的确认。

2. 商誉的减值

项目内容

• 商誉账面价值：截至2024年12月31日，罗曼股份商誉账面原值为人民币161,798,189.26元，减值准备为人民币0.00元，账面价值为人民币161,798,189.26元。
• 减值测试方法：罗曼股份管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值评估相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验等一致。
4. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性。
5. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
6. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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