灿芯股份（688691）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期灿芯股份（688691）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”23所述的会计政策、“五、合并财务报表项目注释”33。
• 灿芯股份公司主要从事为客户提供一站式芯片定制服务，2024年度灿芯股份公司确认的营业收入为人民币108,966.12万元。
• 由于收入是灿芯股份公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 与管理层访谈，并检查主要的销售合同或协议，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款，评价灿芯股份公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 选取样本检查与收入相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、装箱单、物流单据等；
5. 选取样本执行函证程序；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对装箱单、物流单据等支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”12所述的会计政策、“五、合并财务报表项目注释”7。
• 灿芯股份公司主要从事为客户提供一站式芯片定制服务，采用Fabless模式经营，主要负责集成电路的设计，晶圆制造、晶圆测试、芯片封装测试均通过外部采购完成。
• 截至2024年12月31日灿芯股份公司的存货账面余额为12,631.75万元，对应的存货跌价准备余额为1,907.33万元。
• 鉴于该项目涉及金额重大且需灿芯股份公司管理层（以下简称管理层）作出判断，我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货管理和存货减值相关的关键内部控制的设计有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 对存货实施监盘，观察和检查存货的数量、状况等；
3. 获取存货库龄明细表，结合库龄分析存货可变现净值测算的合理性，复核存货跌价准备计提是否合理；
4. 获取存货跌价准备计提表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行复核，检查是否按相关会计政策及会计估计执行，核实存货跌价准备计提是否充分。

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