*ST开元（300338）2024年年报关键审计项：收入确认事项、商誉减值事项等

据证券之星公开数据整理，近期*ST开元（300338）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 营业收入金额：2024年度开元教育公司合并报表营业收入金额为人民币17,077.60万元。
• 收入来源：教育培训、学历中介业务和加盟收入。
• 收入确认方式：
• 教育培训服务：在某一时段内履行的履约义务，按履约进度确认收入。
• 学历中介服务：在某一时点履行完毕的履约义务，在学员确认录取状态时按公允价值确认收入。
• 风险提示：营业收入是关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解公司销售信息：通过访谈、搜集公司内部管理文件和查询公开资料。
2. 了解与收入相关的业务流程及内部控制：评价这些控制的设计及执行，并测试相关内部控制的有效性。
3. 抽查协议及记录：核对学员协议、收款收据、刷卡记录、银行转账记录等。
4. 电话访谈：对现场培训业务及网络课程学员进行电话核查；对学历中介业务学员进行电话访谈。
5. 合理性分析：
6. 对比各类收入与上年度收入，分析变动趋势。
7. 分析毛利率变动及其合理性。
8. 将毛利率与同行业企业进行对比分析。
9. 函证程序：
10. 对合作院校及第三方进行函证。
11. 对加盟校区进行函证。
12. 对其他收入的重要客户进行函证。
13. 分析学员底层数据：从学员年龄、所属区域、学习记录、收款合理性等方面分析收入真实性。
14. 现场走访：选择部分校区，访谈校长和老师，了解校区运营情况。
15. 检查线上培训收入：查看学员账号有效期及学习行为。
16. 测算收入准确性：根据加盟协议约定。

二、商誉减值事项

项目内容

• 商誉账面原值：人民币103,210.58万元。
• 减值准备：人民币97,913.76万元。
• 账面价值：人民币5,296.82万元。
• 减值测试：管理层每年年度终了对商誉进行减值测试，采用预计未来现金流量现值计算可收回金额。
• 关键假设：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。

审计应对

1. 复核管理层预测：评价管理层过往预测的准确性，考虑相关因素是否已在本年度的预测中予以考虑。
2. 评价外部估值专家：了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 评价减值测试方法：评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性。
4. 评价关键假设：评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性。
5. 测试数据准确性：测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性。
6. 复核计算：测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
7. 检查列报：检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、债权转让和现金捐赠事项

项目内容

• 背景：开元教育公司因2023年年末净资产为负，被实施退市风险警示。
• 具体事项：2024年12月，子公司上海恒企与重整投资人嘉道功程签署债权转让协议、赠与协议，上海恒企将其对上海天琥云教育科技有限公司的5,799.40万元应收款项按账面原值转让给嘉道功程，并接受嘉道功程现金捐赠23,000万元。
• 影响：对公司避免退市影响重大。

审计应对

1. 获取协议：获取《赠与协议》《债权转让协议》相关条款。
2. 访谈及确认：实施访谈并取得《确认函》，了解支付时间及款项到账情况。
3. 访谈管理层：了解赠与与债权转让是否不附带任何条件、不可变更、不可撤销。
4. 检查股东大会审议结果：检查股东大会审议结果及临时股东大会的法律意见书。
5. 检查期后支出情况：检查捐赠款、债权转让款期后支出情况。
6. 访谈管理层及法务部：了解代收捐赠款、债权转让款的原因，了解是否存在法律风险，并请法律顾问出具法律意见书。
7. 检查账务处理：检查相关处理是否已在财务报表中作出恰当列报。

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