星湖科技（600866）2024年年报关键审计项：收入的确认、商誉的减值

据证券之星公开数据整理，近期星湖科技（600866）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

请参阅附注三、30所述会计政策及附注五、注释41。星湖科技2024年度合并营业收入为173.34亿元，鉴于营业收入是星湖科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了完成特定业绩目标高估收入的风险。

审计应对

1. 了解和评估 星湖科技销售与收款相关的内部控制，测试内控执行的有效性。
2. 选取样本检查 销售合同，识别控制权转移相关的合同条款与条件，复核收入确认时点是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 检查支持性文件 包括销售合同、销售发票、发货单、签收单、出口报关单、物流单据、银行收款单据等，选取样本对大额应收账款余额以及销售额进行函证。
4. 核查回款情况 对客户回款情况，包括期后回款情况进行核查，以确认销售收入和应收账款期末余额的真实性。
5. 检查销售收入确认期间 针对资产负债表日前后确认的销售收入，检查发货单、签收单、出口报关单、物流单据等支持性文件，以评估销售收入是否确认于正确的会计期间。
6. 分析重要客户 选取重要客户样本，通过网络和工商信息等核查程序，以确认客户与星湖科技公司是否存在关联关系。
7. 评估披露 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

2. 商誉的减值

项目内容

请参阅附注三、26所述会计政策及附注五、注释16。截至2024年12月31日止，公司合并财务报表商誉的账面价值为2,932.38万元。管理层于年度终了对商誉进行减值测试，其中涉及到多项需由公司管理层判断和估计的指标，主要包括未来收入增长率、未来经营利润率及适用的折现率。由于商誉减值测试固有的复杂程度，该事项涉及管理层运用重大会计估计和判断，同时考虑商誉对于财务报表整体的重要性。

审计应对

1. 了解和评估 星湖科技与商誉减值测试相关的内部控制。
2. 评价外部专家 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 了解关键假设和参数 了解重大减值测试中涉及的关键假设和参数，例如现金流预测中的预期收入、预期成本，获取该等假设和参数的依据并结合历史数据评估其合理性。
4. 比较预测与历史数据 将预计未来现金流量的主要参数，包括预计收入、成本费用率、增长率等与久凌制药历史业绩、管理层预算和预测及行业研究报告等进行比较，评价管理层在预测未来现金流量时采用的关键假设及判断的合理性。
5. 复核预测业绩 将本年度的预测业绩和实际业绩进行对比复核，评价管理层预测过程的可靠性和准确性，并对商誉减值披露的完整性、恰当性进行检查。

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