ST华鹏（603021）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期ST华鹏（603021）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注“三、公司主要会计政策、会计估计”注释12、应收款项坏账准备的确认标准和计提方法及“五、合并财务报表项目注释”注释3、应收账款。
• 截止2024年12月31日：山东华鹏公司应收账款账面余额为人民币222,905,958.71元，坏账准备金额为人民币127,744,725.45元。
• 期末应收账款金额较大：若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账损失则可能对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解并评估内部控制：与应收账款坏账准备相关的内部控制的设计及运行有效性。
2. 分析坏账准备会计估计：包括确认应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断、应收账款的账龄结构等。
3. 获取账龄分析表和坏账准备计提表：分析、检查应收账款账龄划分是否准确，对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行减值测试，评价管理层坏账准备计提的合理性。
4. 复核并检查预期信用损失模型：所使用的关键假设及数据，包括实际回收率、前瞻性信息等参数选取的合理性；对单项计提坏账的进行逐项测算，了解诉讼进展情况，查阅单项计提客户的国家企业信用信息系统，询问相关人员及检查期后回款等方式评估坏账准备计提的合理性、充分性。
5. 向主要客户函证：期末应收账款余额情况，对未回函的客户实施替代审计程序。
6. 实地走访或视频访谈：选取重要客户确认应收账款的真实性。
7. 评价会计处理及披露：管理层于2024年12月31日对应收账款坏账准备的会计处理及披露是否恰当。

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：参见财务报表附注“三、公司主要会计政策、会计估计”注释27、收入确认及“五、合并财务报表项目注释”注释32、营业收入和营业成本。
• 2024年度营业收入：金额为人民币411,848,523.90元，较2023年度降低24.17%。
• 收入类型：主要为商品销售收入。
• 收入确认对经营成果的影响：收入的确认对山东华鹏公司的经营成果具有重大而广泛的影响。
• 收入确认的潜在错报风险：收入是否在恰当的财务报表期间记录可能对财务报表产生潜在的错报风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制：管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 查看销售合同：识别合同中对于控制权转移时点的界定，判断管理层收入确认时间是否符合收入准则的要求。
3. 检查支持性文件：
4. 对于内销收入：以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、经客户确认的发货单等。
5. 对于外销收入：以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单或收货记录、销售发票等支持性文件。
6. 实施分析程序：对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析查明波动原因。
7. 执行函证程序：根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序以确认销售收入金额。
8. 执行截止测试：确认收入是否计入正确会计期间。
9. 实地走访或视频访谈：选取重要客户确认销售收入的真实性。
10. 评价会计处理及披露：管理层对2024年度营业收入的会计处理及披露是否恰当。

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