大立科技（002214）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期大立科技（002214）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十五）、五（二）1所述。
• 营业收入来源：大立科技公司的营业收入主要来自于产品销售收入和受托研发服务收入，2024年度营业收入为27,482.69万元。
• 收入确认方式：
• 内销产品收入于公司已根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品时确认。
• 外销产品收入于公司已根据合同约定将产品报关，取得提单时确认。
• 受托研制服务收入根据履约进度或交付确认文件/验收文件确认。
• 风险提示：由于营业收入是大立科技公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率按年度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 选取项目检查预计总成本所依据的成本预算、采购合同等文件，评价管理层就预计总成本所作估计的合理性。
5. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括发票、销售合同、出库记录、签收记录及回款记录等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
6. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目向主要客户函证本期销售额。
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
8. 测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确。
9. 对主要客户进行实地走访或视频询问。
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十二）、五（一）3、五（一）8所述。
• 应收账款情况：截至2024年12月31日，大立科技公司应收账款账面余额为人民币80,094.70万元，坏账准备为人民币23,913.99万元，账面价值为人民币56,180.71万元。
• 合同资产情况：合同资产账面余额为人民币1,225.02万元，减值准备为人民币243.10万元，账面价值为人民币981.92万元。
• 减值测试：管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 风险提示：由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确。
5. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性。
6. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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