三雄极光（300625）2024年年报关键审计项：国内经销收入确认、应收账款的坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期三雄极光（300625）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 国内经销收入确认

项目内容

• 事项描述
• 三雄极光主要从事照明灯具、照明光源及照明控制销售，销售模式分为经销和直销。
• 2024年度三雄极光经销收入金额为178,452.16万元，占营业收入的85.88%。
• 由于国内经销是三雄极光的主要收入且对公司的净利润产生重大影响，收入确认存在潜在的重大错报风险，因此将该事项识别为关键审计事项。
• 关于收入确认的会计政策详见附注三之26；关于营业收入披露详见附注五之40。

审计应对

1. 了解、评价三雄极光与销售相关的内部控制的设计，采取抽样方式，检查三雄极光国内经销客户的经销合同、销售订单、销售发货及到货确认表、客户对账单、货物托运单、销售货运单等文件，评估公司内部控制执行的有效性。
2. 通过国家企业信用信息公示系统查询获取主要经销商的基本工商信息或工商登记资料，重点核查和了解其成立时间、注册资本、注册地、经营范围、法定代表人、股东结构、董监高任职情况等，核查主要客户的基本情况及真实性。
3. 获取公司月度主营业务收入、主营业务成本情况，对月度、季度销售及毛利变动情况进行分析，并与上期比较是否存在异常。
4. 获取2024年度公司按客户分类的营业收入明细表，对公司主要经销商的销售金额变动情况进行分析，对异常变动的情况查明原因。
5. 执行细节测试，检查并核对主要的国内经销客户2024年度账面确认收入、到货确认表、客户对账单、货物托运单、销售货运单，确认是否一致。
6. 获取公司2024年度的退货明细表，检查期后退货情况，确认期后是否存在大额异常退货情形。
7. 结合应收账款的函证，对主要的国内经销商2024年的收入金额进行函证。
8. 对资产负债表日前后的收入记录进行截止测试，评价收入是否确认在恰当的会计期间。

2. 应收账款的坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，应收账款账面余额61,589.15万元，已计提坏账准备20,499.76万元。
• 该事项对公司本期财务报表产生重大影响，且坏账准备的计提金额取决于管理层的估计及判断，因此确定该事项为关键审计事项。
• 关于金融资产减值的会计政策详见附注三之11；关于应收账款披露详见附注五之4。

审计应对

1. 了解管理层关于应收账款计提坏账准备相关的内部控制和评估流程，评价和测试公司信用政策及应收款管理的相关内部控制设计与运行的有效性。
2. 通过比较应收账款的实际核销及损失结果与以前年度计提的坏账准备，以评估历来管理层对应收账款的坏账与减值准备计提政策及其判断的可靠性。
3. 对于已存在减值迹象的信用风险特征显著不同的应收账款，评估管理层对于已存在减值迹象的风险特征显著不同的判断标准及其合理性；获取管理层针对已存在减值迹象的应收账款所预计的现金流量分布情况表，评估管理层在不同情景下预计现金流量分布情况的假设、不同情景下预期信用损失率及发生的概率权重的合理性。
4. 对于管理层按组合计算预期信用损失的应收账款，评估预期信用损失模型计量方法的合理性，分析主要客户的应收账款账龄、信誉情况和历史回款情况，并与销售回款条款进行对比，评估确认主要客户的生产经营环境是否产生重大不利变化。
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账准备计提金额是否准确。
6. 通过检查资产负债表日期后事项，确认公司在资产负债日是否存在应收账款减值的相关迹象和款项回收的相关证据，进一步验证资产负债表日应收账款坏账计提金额的合理性。

3. 存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，三雄极光存货账面余额为41,323.38万元，存货跌价准备金额为5,090.30万元，存货账面价值为36,233.08万元。
• 存货及存货跌价准备金额较大，对公司的财务报表产生重大影响，同时存货跌价准备的提取，取决于管理层对存货可变现净值的估计及判断。
• 为此我们确定存货跌价准备的计提为关键审计事项。
• 关于三雄极光之存货跌价准备的会计政策，详情请参阅合并财务报表附注三之13；关于存货跌价准备的详细披露详见财务报表附注五之9。

审计应对

1. 对三雄极光与存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行情况进行了解和评估，确认是否有效。
2. 获取三雄极光的存货跌价准备政策，分析评价其合理性。
3. 获取三雄极光2024年末存货跌价计提明细，检查计提方法是否符合公司的政策，并重新计算存货跌价准备计提金额是否准确。
4. 结合期末存货的监盘情况，查看期末存货的存储地点及状态，检查是否存在长时间未使用的呆滞存货。
5. 获取期末存货库龄情况，检查是否存在长库龄的呆滞存货。

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