长华化学（301518）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在及计价

据证券之星公开数据整理，近期长华化学（301518）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入金额：长华化学2024年主营业务收入为人民币3,009,735,797.92元。
• 收入确认原则：
• 境内销售收入：以客户或客户委托的提货人、收货人在签收单据上签字确认作为收入确认依据。
• 境外销售收入：以产品装运后承运人签发的货运提单作为收入确认依据。
• 重要性：收入是长华化学利润表的重要科目，影响公司的关键业绩指标。收入确认的准确性和完整性对公司利润的影响较大。

审计应对

1. 内部控制测试：了解和评价公司销售与收款循环的关键内部控制，对报告期销售与收款循环进行穿行测试与控制测试，获取相关的原始凭证和单据，核查与收入相关的内部控制是否得到有效执行。
2. 合同条款检查：对报告期主要客户的合同条款进行了识别，检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后各期是否一致。
3. 细节测试：对报告期的销售收入进行细节测试，从收入明细中抽取项目，检查相关的订单、发票、出库单、签收单或提单、报关单等是否完整，金额及数量与账簿记录是否一致，核查销售收入的真实性和准确性。
4. 数量核对：将报告期的销售数量与出库数量、地磅数量、发货通知单数量等进行核对，核查销售收入的真实性及完整性。
5. 分析性复核：对报告期主要产品、主要客户的销售均价变动、毛利率变动、信用期变化等执行分析性复核，核查销售收入波动的合理性。
6. 函证及替代程序：对报告期主要客户的销售额、往来款项余额进行函证，并针对报告期内已发函尚未回函的客户执行了查看相应合同条款、货物签收单及检查期后收款等替代程序，核查销售收入的真实性和准确性。
7. 截止测试：对报告期末的销售收入进行截止测试，获取截止日前后的订单、出库单、签收单或提单等单据，查验收入确认期间的准确性。

二、存货的存在及计价

项目内容

• 存货金额：长华化学2024年12月31日存货账面价值为人民币118,707,382.51元，占期末资产总额的比重为6.77%。
• 重要性：长华化学存货中主要原材料采购价、产成品的销售定价受市场影响而波动幅度较大且变动频繁，在原材料和产成品价格急剧下降的情况下，可能出现存货减值。存货的减值涉及重大会计估计和判断，其固有风险较大。

审计应对

1. 内部控制测试：了解和评价公司生产与仓储循环的关键内部控制，对报告期生产与仓储循环进行穿行测试与控制测试，获取相关的原始凭证和单据，核查与存货相关的内部控制是否得到有效执行。
2. 实地盘点与监盘：对报告期末的存货盘点进行监盘。对公司厂区内的原辅料、在产品、半成品、库存商品、备品备件等执行实地盘点与监盘；对由第三方保管的存货，向第三方实施函证，并通过核查期后销售单据、移库到第三方仓库时的磅单记录，核实第三方保管的存货数量。
3. 细节测试：对报告期的存货采购执行细节测试，从采购明细中抽取项目，检查相关的采购订单、采购发票、采购入库单、磅单是否完整，金额与数量是否一致，核查存货采购的真实性和准确性。
4. 数量核对：将报告期原材料入库地磅重量与入库单数量进行核对，核查原材料采购的真实性。
5. 市场价格分析：对报告期主要原材料月度采购单价和同期市场价格的波动趋势进行分析性复核，核查存货采购价格是否合理。
6. 函证及替代程序：对报告期主要供应商的采购额、往来余额进行函证，以核实报告期内原材料采购额的真实性和准确性。
7. 计价测试：对报告期原材料和产成品的发出单价进行计价测试，检查发出结转金额和结存金额是否准确。
8. 减值测试：取得报告期末存货库龄清单、存货跌价准备计算表，复核存货库龄并结合在手订单及期后销售价格对存货执行减值测试，复核存货跌价准备计提是否充分。

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