恒拓开源（834415）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期恒拓开源（834415）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：恒拓开源公司2024年度营业收入18,205.97万元，收入主要包括软件开发及技术服务、系统集成及其服务、运维服务收入等。
• 固有风险：由于收入是恒拓开源公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，测试关键控制设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的要求。
3. 对报告期内记录的收入交易选取样本，对于不同类型的项目（软件开发、设备销售、系统集成、运维服务、人员外包服务），检查相应的支持文件，评价相关收入确认是否符合恒拓开源收入确认的会计政策。
4. 对收入和成本执行分析程序，对于毛利异常的项目获取相关资料并分析其合理性。
5. 对报告期内主要客户的销售金额、应收账款余额执行函证程序，验证财务记录中的相关信息是否准确。
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易执行截止性测试程序，检查收入确认的支持性证据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 检查在财务报表中与收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 应收账款年末余额：2024年应收账款年末余额11,648.67万元，占期末资产总额的18.65%，减值准备年末余额1,031.26万元。
• 固有风险：应收账款减值准备的计提需要管理层在评估预期信用损失时做出重大判断和估计，考虑所有合理且有依据的信息，包括客户历史还款情况、信用状况、行业情况以及前瞻性信息等。

审计应对

1. 了解与应收账款预期信用损失相关的内部控制，测试关键控制设计和运行的有效性。
2. 对于单项评估信用风险的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价其坏账准备计提的合理性及准确性。
3. 对于以组合为基础评估预期信用风险的应收账款，评价管理层基于其信用风险特征划分组合的合理性，在此基础上，复核应收账款账龄及预期信用损失计算的依据，包括管理层结合历史信用损失率及前瞻性考虑因素对预期信用损失的估计和计算过程，以评价管理层在确定预期信用损失时做出的判断是否合理。
4. 检查在财务报表中与应收账款预期信用损失的披露是否符合企业会计准则的要求。

三、商誉减值

项目内容

• 商誉年末余额：2024年商誉年末余额4,539.04万元，截至2024年12月31日商誉未发生减值。
• 固有风险：商誉减值测试涉及管理层重大的判断和假设。

审计应对

1. 了解并评价管理层在商誉资产减值测试中使用方法的合理性和一致性、采用的关键假设的合理性。
2. 了解并评价管理层对资产组的识别、将商誉分配至资产组的方法、确定可收回金额所采用的方法是否符合企业会计准则的要求。
3. 了解并评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；了解其在商誉减值测试时所采用的评估方法、重要假设、选取的关键参数。
4. 在本所估值专家的协助下，评估商誉资产减值测试方法、评估假设、关键参数的适当性。
5. 复核管理层对预计未来现金流量现值计算的正确性，特别是资产组现金流量预测所用的折现率和现金流量增长率合理性。
6. 复核商誉相关信息在财务报表附注中的列报。

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