青矩技术（836208）2024年年报关键审计项：工程咨询业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期青矩技术（836208）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程咨询业务收入确认

项目内容

• 关键审计事项描述
• 青矩技术公司销售收入确认时点根据与客户签订的服务合同确定，具体是相关工作成果得到客户的确认后确认销售收入。
• 青矩技术公司的营业收入主要来自于工程咨询服务、工程管理科技服务等业务收入。
• 2024年度，青矩技术公司营业收入为人民币95,875.70万元，其中工程咨询服务收入为92,421.70万元，占营业收入的96.40%。
• 收入是青矩技术公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 工程咨询业务履约进度以委托方确认的产值定案表、相关审计报告等外部书面文件作为依据，在公司完成阶段性的工作要求，且其工作成果得到客户的确认，相关经济利益很可能流入时，分阶段确认收入。
• 存在因客户提前或延后确认工作成果从而使得工程咨询收入未在恰当期间确认的风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 获取青矩技术公司与主要客户签订的合同，对合同关键条款进行核实，如履约内容、结算及付款、服务成果提供等；检查公司项目客户工作量确认单、相关审计报告、向客户发送工程算量的邮件、请款对账资料、结算发票、回款单据等资料。
3. 选取工程咨询项目样本进行细节测试，核对业务合同的关键条款和履约进度对应的委托方确认单，核实项目履约进度是否正确。
4. 对工程咨询营业收入及毛利率按项目、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
5. 向客户函证报告期的项目产值、开票结算金额及应收款项余额。
6. 针对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，选取样本，核对项目合同、客户工作量确认单、相关审计报告、发送工程算量邮件等资料，以核实收入是否在恰当的期间确认，是否存在跨期问题。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款及合同资产的预期减值损失

项目内容

• 关键审计事项描述
• 截至2024年12月31日，合并财务报表应收账款的账面余额为人民币29,968.30万元，坏账准备为人民币7,660.01万元；合同资产的账面余额为人民币47,322.25万元，坏账准备为人民币8,042.71万元。
• 青矩技术公司对于应收账款及合同资产按照整个存续期的预期信用损失计提其损失准备。
• 对于存在客观证据表明存在减值的应收账款和合同资产，单独进行减值测试确认预期减值损失，计提单项减值准备。
• 对于不存在客观减值或当单项应收账款和合同资产无法以合理成本评估预期减值损失的信息时，青矩技术公司依据信用风险特征将应收账款和合同资产划分为若干组合，在组合基础上计量预期信用损失。
• 对于划分为组合应收账款和合同资产，青矩技术公司参考历史信用损失经验，结合当期状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款和合同资产账龄分析表与整个存续期预期信用损失率对照模型，计量预期减值损失。
• 在确定预期减值损失时涉及管理层运用重大会计估计和判断，其估计具有重大不确定性且存在主观性。

审计应对

1. 了解应收账款和合同资产计提预期减值损失流程和相关内部控制，测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 对于基于单项应收账款和合同资产评估预期减值损失的，抽取样本检查应收账款和合同资产发生减值的相关客观证据，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信减值损失进行评估的依据。
3. 对于按照信用风险特征组合计算预期减值损失的应收账款和合同资产，复核管理层对划分的组合以及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等对不同组合估计的预期减值损失率的合理性，参考历史审计经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估，并选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期减值损失计提金额的准确性。
4. 对账龄超过1年以上的应收账款和合同资产重点关注，了解客户的财务状况及公司与客户间是否存在争议。
5. 对期末余额较大的应收账款进行函证。
6. 关注期后回款情况，选取样本检查应收账款期后回款及合同资产期后结算情况。

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