廊坊发展（600149）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期廊坊发展（600149）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 廊坊发展公司2024年度合并口径营业收入为396,149,803.66元。
• 主要包括热力产品销售、工程及设计收入、房屋租赁收入、咨询服务收入、处置投资性房地产收入。
• 由于营业收入是廊坊发展公司关键业绩指标之一，在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价廊坊发展公司与销售与收款相关的关键内部控制设计和运行有效性；
2. 了解和评价廊坊发展公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定，并得到执行；
3. 实施分析性程序，关注可比期间收入波动的合理性；比较毛利率的变动，识别是否存在异常波动，并查明波动原因；
4. 将账面收入以及应收、预收、合同负债的期末余额与业务系统进行核对，确认是否一致；
5. 执行细节测试，获取并检查与收入确认相关的支持性文件，并以抽样方式检查了收入台账、销售合同、销售发票、收入确认的证明等支持性文件；
6. 获取相关资产明细账，检查相关资产处置时的账面价值及相关资产的入账价值；复核相关税费计算过程；复核相关损益的计算过程；
7. 查阅相关转让协议及相关审批文件；检查相关资产产权转让资料、转让价款收付凭证及工商变更登记情况；
8. 对资产负债表日前后确认的收入进行截止性测试，关注收入是否计入恰当的会计期间；
9. 选取样本，执行函证程序，函证内容包括应收账款或合同负债余额及本期交易额。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，合并报表商誉账面净值人民币40,359,271.98元。
• 廊坊发展公司管理层至少于每年年度终了进行减值测试，减值测试要求估计包含商誉的相关资产组的可收回金额。
• 在确定相关资产组预计未来现金流量的现值时，廊坊发展公司需要恰当的预测相关资产组未来现金流的增长率和合理的确定计算相关资产组预计未来现金流量现值所采用的折现率，这涉及管理层运用重大会计估计和判断，同时考虑商誉对于财务报表整体的重要性，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价廊坊发展公司管理层对于商誉减值测试相关的关键内部控制设计和运行有效性；
2. 分析廊坊发展公司管理层对商誉相关资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，评价相关的假设和方法的合理性；
3. 评价廊坊发展公司管理层外聘专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 获取独立估值专家出具的《商誉资产组可回收价值评估报告》，并与外部评估专家进行沟通，评价评估方法的合理性，了解包括价值模型、评估假设、参数依据等要素；
5. 评估廊坊发展公司管理层于2024年12月31日的商誉减值测试结果、财务报表的列报是否恰当。

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