益佰制药（600594）2024年年报关键审计项：收入确认、销售费用的确认与计量

据证券之星公开数据整理，近期益佰制药（600594）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”31所述及“五、合并财务报表项目注释”39所示,2024年度,益佰制药公司营业收入为21.74亿元,其中:药品销售收入占比77.44%。
• 由于主营业务收入金额重大且为关键业绩指标,从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险,因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价益佰制药公司管理层对营业收入确认相关内部控制的设计,并测试了关键控制执行的有效性。
2. 检查营业收入确认的会计政策是否发生重大变化,检查营业收入确认是否符合相关会计政策。
3. 选取样本检查销售合同,识别客户取得商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件,评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 获取本年度销售清单,对本年记录的收入交易选取样本,检查相关销售合同或订单、销售发票、随货同行单、客户签收单、银行回单等支持性文件。
5. 针对资产负债表日前后确认的收入,抽查随货同行单(出库单),物流运单、客户签收单等支持性文件,并结合存货盘点情况,评估收入是否在恰当的会计期间确认。
6. 向主要客户函证销售发生额及应收账款余额情况,对未回函的客户实施替代审计程序。
7. 评价管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、销售费用的确认与计量

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表“附注五、41.销售费用”所述,益佰制药公司2024年度的销售费用为10.97亿元,公司销售费用率由2023年度43.91%上升至2024年度50.45%,其中制药板块的销售费用率由51.59%上升至60.24%。
• 销售费用对益佰制药公司经营业绩影响重大,为此,我们将销售费用的确认与计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价销售费用相关的内部控制的设计及运行的有效性。
2. 对销售费用预算审批、执行情况进行检查。
3. 对销售费用实施分析程序,复核销售费用的合理性。
4. 检查产品推广及促销费用合同、验收单等业务资料,进行相应的测算,与财务系统确认数据进行核对,确认是否一致。
5. 对大额发生额进行抽凭检查,检查报销是否符合规定、原始单据是否齐全、是否经过适当的审批。
6. 检查经销商、推广服务商与公司及其关联方的关联关系及交易公允性。
7. 选取样本对产品推广及促销费用进行函证。
8. 进行截止性测试,关注是否存在重大跨期的情形。

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