中南传媒（601098）2024年年报关键审计项：发行业务收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期中南传媒（601098）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、发行业务收入确认

项目内容

中南传媒本年度实现主营业务收入13,194,050,992.19元，其中发行业务实现收入10,780,300,404.74元，占合并财务报表主营业务收入比例为81.71%。鉴于发行业务占主营业务收入比重大，是中南传媒利润的主要来源，影响关键业绩指标，且该类业务交易频繁，涉及众多分支机构，可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解、评价与发行业务收入相关的内部控制
2. 制度设计，并测试与发行业务收入确认相关关键控制运行的有效性；
3. 通过对管理层访谈，了解发行业务收入确认政策
4. 检查主要销售合同等文件的主要条款，复核中南传媒收入确认会计政策及具体方法的适当性；
5. 了解发行业务收入的构成并实施分析程序
6. 了解发行业务收入确认过程中利用信息技术的程度
7. 以及业务系统和财务系统之间的数据传递涉及的控制活动，评价系统生成信息的可靠性、完整性；
8. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件
9. 包括销售合同、订单、销售发票、发货单及客户结算单等；
10. 对发行业务收入执行截止性测试
11. 以评估销售收入是否确认在恰当的期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日，中南传媒合并报表口径存货余额1,742,620,143.30元，跌价准备612,375,811.66元，账面价值1,130,244,331.64元，存货账面价值占资产总额4.13%。其中：发出商品账面余额681,350,997.72元，发出商品跌价准备197,474,854.01元；库存商品账面余额807,082,241.05元，库存商品跌价准备412,116,196.13元。除部分库存纸张外，发出商品和库存商品主要构成为发出纸质出版物和在库纸质出版物。存货跌价准备的计提涉及管理层运用重大会计估计和判断，且存货跌价准备的计提对于利润表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评价与存货跌价准备计提相关的关键内部控制设计
2. 测试与存货跌价准备的计提相关关键控制运行的有效性；
3. 向管理层了解并检查存货跌价准备计提的会计政策
4. 评价“分年核价法”和“固定比例计提法”是否符合企业经营模式和企业会计准则的相关要求；
5. 评价“分年核价法”和“固定比例计提法”的计提比例是否适当
6. 结合本期纸质出版物生产和销售情况，对期末结存库存出版物和发出出版物的出版年限构成执行分析性程序
7. 在执行存货监盘程序时，查看出版物的出版日期是否准确记录
8. 检查出版物的品质情况、毁损情况是否准确记录；
9. 根据存货跌价准备的计提会计政策，执行重新计算程序
10. 对存货跌价准备的转销执行了测试程序
11. 检查了存货跌价准备的列报和披露是否恰当和充分

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