天洋新材（603330）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期天洋新材（603330）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度，天洋新材合并口径营业总收入为131,869.86万元，是公司关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解并测试公司销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行细节测试，抽样检查存货收发记录、客户签收单、客户确认的对账单等外部证据，检查记录，对期末应收账款及大额销售收入进行函证；
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可收回性

项目内容

截至2024年12月31日，天洋新材应收账款余额37,803.49万元，坏账准备余额4,369.22万元。由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
4. 获取坏账准备计提表，分析检查应收账款账龄划分及坏账计提的合理性和准确性；
5. 选取样本对应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对，对存在的差异进行检查。

三、固定资产的减值

项目内容

截止2024年12月31日，天洋新材合并财务报表中固定资产账面价值为人民币84,132.08万元，占资产总额的31.63%。天洋新材于资产负债表日评估固定资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的固定资产，按其差额计提减值准备并计入减值损失。由于存在减值迹象的固定资产账面价值对财务报表影响重大，且在确定固定资产减值准备时涉及重大的管理层判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 对重要固定资产进行抽盘，检查固定资产的状况及本年度使用情况等；
2. 分析管理层于年末判断固定资产是否可能发生减值的迹象的进行减值测试，减值测试结果表明资产或资产组的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失；
3. 对减值测试模型中的折现率、经营和财务假设执行敏感性分析，考虑这些参数和假设变动对减值金额的潜在影响；
4. 检查管理层评估的固定资产可收回金额是否与管理层的预算以及公司长期战略发展规划相符，与行业发展及经济环境形势相一致；
5. 考虑在财务报表中有关资产减值的披露是否按照企业会计准则的要求反映了管理层关键假设所具有的风险。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。